会计帮官微
愉快的周五来临啦！
大胖友们你们开心吗！
siao猫大人今天又要去看电影啦！
你们最近在看什么电影啊？
【商业折扣例子】
甲公司向乙公司销售M产品一批，货款100000，增值税17000元，由于是老客户，双方协商给与10%的商业折扣，增值税专用发票已开出，出纳已按规定办妥托收手续。甲企业将销售额与折扣额在同一张发票上分别注明（增值税税率17%）
甲公司账务处理：
借：应收账款——乙公司 105300
贷：主营业务收入 90000
应交税费——应交增值税（销项税额）15300
【大猫解说】
①这道题首先看到的是商业折扣，可以想到什么？——商业折扣影响入账金额
②怎么影响？——计算收入时直接扣除
【现金折扣例子】
甲公司销售一批货物给乙公司，售价（不含税）10000元，增值税率17%。为了及早收回货款，规定现金折扣条件为2/10、1/20、
n/30，货物已发出并办妥托收手续。
甲公司会计处理：
借：应收账款——乙公司11700
贷：主营业务收入10000
应交税费——应交增值税（销项税额）1700
如果上述款项在10天之内收到，折扣额=10000×2%=200（元），实收款=11700-200=11500（元)
借：银行存款11500
财务费用200
贷：应收账款——乙公司11700
【大猫解说】大家可以从分录里看到现金折扣，不会直接影响收入。并且计入财务费用。
企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为减值损失，同时计提坏账准备。
★坏账准备处理小技巧
①资产负债表日，计算应收账款账面余额与预计未来现金净流量现值的差额
②将差额与坏账准备期初余额进行比较，会出现三种情况
差额＞坏账准备期初余额，补记少计提的坏账准备
差额=坏账准备期初余额，无需处理
差额＜坏账准备期初余额，冲减多计提的坏账准备
★账务处理
★应收账款账面余额和账面价值的影响因素
【取得时例题】
2014年1月20日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产，共支付款项1030万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利30万元（即公允价值为1000万元）。另支付相关交易费用金额为2.5万元
Ps：交易性金融资产入账价值=1030万元
不含交易费
（1）2014年1月20日，购买A上市公司股票时
借：交易性金融资产—成本 1030
贷：其他货币资金—存出投资款1030
（2)支付相关费用时
借：投资收益 2.5（手续费）
贷：其他货币资金—存出投资款 2.5
【大猫讲解】
①购买日当天股票，股票的公允价值记入交易性金融资产
②购买日宣告但尚未发放的的现金股利记入成本
③交易费用计入投资收益的借方
④金融资产相关的货币用其他货币资金核算
⑤作为股票和证券的交易性金融资产的分录只有一点区别，就是股票用的是应收股利；证券用的是应收利息
★持有期间收到股利和利息的核算
大猫给大家总结了相关分录~
被投资单位宣告发放现金股利或企业在资产负债表日按分期付息，一次还本债券投资的票面利率计算确认的利息收入，应计入应收项目，并确认投资收益。
基本原理
①流转税：产生于各个流转环节，只要流转就涉及征税。（多环节征收）
②增值额：并不是对销售额征税
③链条式（购进扣税法）
④间接税
⑤价外税：税款不包含在价款以内
★为了大家更便于理解增值税的原理，给出一个例子：
以用布匹制作衣服，并且一直到销售的整个过程为例：
1、生产商购进布匹制作衣服
2、生产商把衣服卖给批发商
3、批发商制成衣服卖给零售商
由图例可以看出：
①上一个环节的销项是下一个环节的进项。
②流转环节环环相扣，不可间断。
③计算税款的基数并不包含税款本身。
④每个环节凭票抵扣税款（谁收钱，谁开票）。
⑤纳税人计算税款是销项减进项；消费者才是最终负税人。
⑥优点：避免重复征税；避免偷税漏税。
★代销业务
（1）将货物交付给其他单位或个人代销
（2）销售代销货物
下面给大家举个例子：
①食品加工厂将自产产品委托超市代销（ps：超市不是靠卖商品赚钱的而是收上家销售商品的代理费）
②超市将商品销售出去（ps：这时视同销售，超市确认销项税额）
③超市将代销清单和销售款交给食品加工厂，食品加工厂确认收入，确认销项税额。
④食品加工厂在收款确认销售之后，把增值税专用发票开给超市，用于抵扣超市视同销售产生的销项税，同是170的税款，进项-销项=0
（3）货物移送
设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。
（ps：不同县市）
为了便于理解还是给大家画个图例：
①重庆是总公司，成都市分公司，因为成都鞋子缺货，重庆把鞋子转到成都。
②成都得到鞋子之后销售给消费者，价款1000元，销项税额170。成都把收到的价款交付给重庆公司，重庆公司把增值税专用发票交给成都公司，作为成都公司的进项。成都公司进销相抵为0.平衡地区之间税收水平，保证抵扣链条完整。
（4）自产、委托加工、购进货物
①将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费
②将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户
③将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者
④将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或个人
ps：
1、集体福利或个人消费就是下面②③④里面的投资、分配、无偿赠送。
2、投资、分配、无偿赠送，外购的产品流转到下一任手里，符合“流转税”的征税界定，所以“视同”销售，为什么是“视同”，因为这并不是普通意义上的钱货交易（企业没有收到货款），只是符合“流转”的范畴。
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☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆陈唯一