会计帮官微
愿你不要做一坨冷冻的便便假装冰淇淋！
希望大家都可以成为巴菲特的DQ冰淇淋！
多姿多彩，熠熠生辉！
下面吧大家需要重点掌握的业务给出~希望大家特别记忆哦！
★商业折扣（折扣方式销售）
纳税人采取折扣方式销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产：
（1）如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按冲减折扣额后的销售额征收增值税；
（2）将折扣额另开发票（或者将折扣额在同一张发票的备注栏分别注明）的，不论财务上如何处理，在征收增值税时，折扣额均不得冲减销售额。
【案例】
甲商场为增值税一般纳税人，其销售的钢笔标明零售价为20元/支，乙学校作为教师节礼物购进100支。由于大批量购进，甲商场同意给乙学校打8折。已知增值税税率为17%。
【大猫解析】
（1）因购买量大而给予的折扣，属于商业折扣；
（2）如果甲商场将销售额与折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明，增值税销项税额=20×100×80%÷（1+17%）×17%=232.48（元）；
（3）如果甲商场将折扣额另开发票的，增值税销项税额=20×100÷（1+17%）×17%=290.60（元）。
与现金折扣进行对比，现金折扣不能在计算增值税时扣减销售额，但可以在计算所得税时作为财务费用扣减所得额。
★以旧换新
（1）一般货物：按新货物的同期销售价格确定销售额，不扣减旧货物的收购价格。
（2）金银首饰：按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。
【案例】
甲商场为增值税一般纳税人，采取“以旧换新”方式销售货物，本月销售新货物100件，每件零售价3000元，旧货物每件作价1000元。已知，上述货物适用的增值税税率为17%。
【大猫解析】
（1）如果该货物为电冰箱，增值税销项税额=3000×100÷（1+17%）×17%=43589.74（元）；
（2）如果该货物为铂金项链，增值税销项税额=（3000-1000）×100÷（1+17%）×17%=29059.83（元）。
★包装物押金（而非包装物租金）
（1）非酒类产品、啤酒、黄酒
纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算，且时间在1年以内，又未过期（合同约定的期限）的，不并入销售额。
【案例】
甲企业为增值税一般纳税人，3月份销售黄酒，取得不含增值税售价100万元，同时收取包装物押金17万元并单独记账核算。已知，甲企业规定包装物应当于提货之日起3个月内返还，逾期未归还者没收押金；黄酒适用的增值税税率为17%。
【大猫解析】
①产品为黄酒；
②已单独记账核算；
③时间为收取时；
④增值税销项税额=100×17%=17（万元）。
（2）啤酒、黄酒以外的其他酒类产品
对销售啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应在收取当期并入销售额中征税。
【案例】
甲白酒厂是增值税一般纳税人，于3月份销售白酒，取得不含税销售收入10万元，收取包装物押金1万元，没收逾期未归还包装物押金0.5万元。已知，甲白酒厂规定包装物应当于提货之日起3个月内返还，逾期未归还者没收押金；白酒适用的增值税税率为17%。
【大猫解析】
①产品为白酒（啤酒、黄酒以外的其他酒类产品）；
②“1万元”的时间点为收取时，应价税分离后并入销售额作销售处理；
③“0.5万元”的时间点为逾期时，不作销售处理；
④增值税销项税额﹦[10+1÷（1+17%）]×17%﹦1.85（万元）。
做一个小汇总~
滴哩哩滴哩哩哒哒~
今天的大增值税就讲到这里啦！
别忘了你们的小情猫还在“每日一练”等你们哦！
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