会计帮官微
今天让我们继续迎接增值税的殿堂~
今日主打---进项税额的“扣减、转增与留抵”！
欢迎看友们欣赏！
❤已抵扣进项税额的货物等改变用途（进项税额转出）
（1）已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，发生税法规定的不得从销项税额中抵扣情形（简易计税方法计税项目、免征增值税项目除外）的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。
【案例】
甲企业为增值税一般纳税人，10月份外购一批涂料拟用于销售，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额17万元，当月通过税务机关认证并抵扣了进项税额。11月份，甲企业将该批涂料中的50%用于职工食堂装修。
（2）已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生税法规定的不得从销项税额中抵扣情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
1、不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率
【提示】固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。
【案例】甲公司是增值税一般纳税人，2017年11月将其作为固定资产核算的一批电脑作为职工福利发放。该批电脑2015年购入时取得增值税专用发票并经过认证抵扣，增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.7万元。已知，该批电脑已经提取符合规定的折旧额4万元，电脑的增值税税率为17%。
2、适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额
3、纳税人适用一般计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减；因销售折让、中止或者退回而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减。
❤转增进项税额
按照税法规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式，依据合法有效的增值税扣税凭证，计算可以抵扣的进项税额：
可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值÷（1+适用税率）×适用税率
【案例】
甲公司是增值税一般纳税人，2017年10月将职工健身房里的一批电脑改用于生产车间，该批电脑购进时取得了增值税专用发票注明价款为10万元、增值税税额为1.7万元。已知，截止2017年10月，甲公司为该批电脑计提的符合规定的折旧额为4.68万元，电脑的增值税税率为17%。
❤是否存在上期期末留抵税额？
当期销项税额小于当期进项税额，不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
【案例】
甲企业为增值税一般纳税人：（1）10月份销项税额为100万元，可以抵扣的进项税额为120万元。（2）11月份销项税额为150万元，11月份新发生的可以抵扣的进项税额80万元。
你是风儿，我是沙~
又要分别了~
关于进项税额的“扣减、转增与留抵”的问题已经给大家讲完啦~
更多小热文可以点下面的按钮哦！
陈唯一
—————— 论坛热文 ——————