会计帮官微
进销税额怎么算出？
应纳税额怎么求得？
本来分开看都是懂的！
怎么在综合题里面就什么都不知道了呢？
今天就让大siao猫采用案例结合的方法给大家把上述问题一一解答~
【案例】
某五金制造企业为增值税一般纳税人，2017年11月，该企业取得的增值税专用发票均符合规定，并已认证；购进和销售产品适用的增值税税率均为17%。发生的有关经济业务如下：
（1）购进一批原材料，取得增值税专用发票注明的金额为50万元，增值税为8.5万元。支付运费，取得增值税普通发票注明的金额为2万元，增值税为0.22万元。
（2）接受其他企业投资转入材料一批，取得增值税专用发票注明的金额为100万元，增值税为17万元。
（3）购进低值易耗品，取得增值税专用发票注明的金额6万元，增值税为1.02万元。
（4）销售产品一批，取得不含税销售额200万元，另外收取包装物租金1.17万元。
（5）采取以旧换新方式销售产品，新产品含税售价为8.19万元，旧产品作价2万元。
（6）因仓库管理不善，上月购进的一批工具被盗，该批工具的采购成本为8万元（购进工具的进项税额已抵扣）。
【解析】
①购进原材料，取得增值税专用发票并经认证，增值税8.5万元可以抵扣；但支付运费取得的是增值税“普通”发票，增值税0.22万元不得抵扣。
②接受原材料投资视同购进原材料，取得增值税专用发票并经认证，增值税17万元可以抵扣。
③购进低值易耗品，取得增值税专用发票并经认证，增值税1.02万元可以抵扣。
④销售产品同时在价外收取的包装物租金属于价外费用，销项税额=[200+1.17÷（1+17%）]×17%=34.17（万元）。
⑤由于该企业产品是五金，应按新货物的不含税销售额计算，销项税额=8.19÷（1+17%）×17%=1.19（万元）。
⑥购进的工具因管理不善被盗，已经抵扣的进项税额应当转出，转出的进项税额=8×17%=1.36（万元）。
【综上所述】
当期销项税额=34.17+1.19=35.36（万元）
当期准予抵扣的进项税额=8.5+17+1.02-1.36=25.16（万元）
应纳增值税=35.36-25.16=10.2（万元）。
【案例】
某银行为增值税一般纳税人，2017年第2季度发生的有关经济业务如下（已知该银行取得增值税专用发票均符合规定，并已认证；提供金融服务适用的增值税税率为6%）：
（1）购进5台自助存取款机，取得增值税专用发票注明的金额为40万元，增值税为6.8万元。
（2）租入一处底商作为营业部，租金总额为105万元，取得增值税专用发票注明的金额为100万元，增值税为5万元。
（3）办理公司业务，收取结算手续费（含税）31.8万元；收取账户管理费（含税）26.5万元。
（4）办理贷款业务，取得利息收入（含税）1.06亿元。
（5）吸收存款8亿元。
【解析】
①购进经营用设备，取得了合法扣税凭证，该进项税额允许抵扣。
②为经营而接受了租赁服务，取得了合法扣税凭证，该进项税额允许抵扣。
③收取的结算手续费和账户管理费属于“金融服务——直接收费金融服务”，应确认的销项税额=31.8÷（1+6%）×6%+26.5÷（1+6%）×6%。
④收取利息收入，属于“金融服务——贷款服务”，应确认的销项税额=1.06÷（1+6%）×6%×10000。
⑤吸收存款不属于增值税征税范围。
【综上所述】
（1）进项税额=6.8+5=11.8（万元）
（2）销项税额=31.8÷（1+6%）×6%+26.5÷（1+6%）×6%+1.06÷（1+6%）×6%×10000=1.8+1.5+600=603.3（万元）
（3）该银行第2季度应纳增值税税额=603.3-11.8=591.5（万元）。
一般纳税人销售自己使用过的物品或旧货
【案例】
甲企业为增值税一般纳税人，2017年11月对外转让一台其使用过的、作固定资产核算的生产设备；该设备为甲企业于2012年11月购进，含税转让价格为46800元。
【解析】
（1）自2009年1月1日起，增值税一般纳税人外购的用于生产经营的固定资产（作为纳税人自用消费品的汽车、摩托车、游艇除外），其进项税额可以抵扣，因此，该生产设备属于甲企业按照规定可以抵扣进项税额的固定资产；
（2）甲企业该笔业务应确认的销项税额=46800÷（1+17%）×17%=6800（元）。
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