会计帮官微
奋斗了这么久的增值税终于结束啦！
这边给大家收个尾，后面会给大家集合整理的啦！
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❤一般业务
小规模纳税人应按照销售额和征收率计算应纳税额，且不得抵扣进项税额。
应纳税额
=不含税销售额×征收率
=含税销售额÷（1+征收率）×征收率
【案例】
甲公司为增值税小规模纳税人，11月份向乙企业提供咨询服务，取得含增值税销售额4.12万元；假设甲公司当月没有其他业务。
【解析】甲公司当月应缴纳的增值税税额=4.12÷（1+3%）×3%=0.12（万元）。
❤小规模纳税人销售自己使用过的物品或旧货
【案例1】甲公司专营二手物品购销业务，是增值税小规模纳税人，11月份销售其收购的一批旧冰箱，取得含税收入4.12万元。
【解析】甲公司就该“销售旧货”业务应缴纳的增值税税额=4.12÷（1+3%）×2%=0.08（万元）。
【案例2】甲公司为增值税小规模纳税人，5月份销售一批下脚料，取得含税收入5150元。
【解析】甲公司就该“销售自己使用过的固定资产以外的其他物品”业务应缴纳的增值税税额=5150÷（1+3%）×3%=150（元）。
（这是2018年新增的哦）
（1）小规模纳税人转让其取得的不动产，按照5%的征收率征收增值税。
（2）小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），按照5%的征收率征收增值税。
（3）房地产开发企业（小规模纳税人）销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率征收增值税。
纳税人进口货物，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，均应按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，不允许抵扣发生在境外的任何税金。
1、进口非应税消费品
应纳税额=组成计税价格×税率
=（关税完税价格+关税税额）×税率
2、进口应税消费品
应纳税额=组成计税价格×税率
=（关税完税价格+关税税额+消费税税额）×税率
【案例1】
甲公司为增值税一般纳税人，2017年11月份进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为70万元，甲公司缴纳进口关税7万元、进口消费税13.59万元。
【解析】
甲公司进口高档化妆品应纳增值税税额
=（关税完税价格+关税+消费税）×增值税税率
=（70+7+13.59）×17%=15.4（万元）。
【案例2】
甲公司是增值税一般纳税人，11月从国外进口一批原材料，海关审定的关税完税价格为100万元，该批原材料分别按10%和17%的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税，并取得了海关进口增值税专用缴款书。该批原材料当月加工成产品后全部在国内销售，取得不含税销售收入200万元，同时支付运输费，取得的增值税专用发票上注明的运费金额为8万元。
【解析】
（1）进口原材料的应纳增值税税额=（100+100×10%）×17%=18.7（万元）；
（2）允许抵扣的增值税进项税额=18.7+8×11%=19.58（万元）；
（3）国内销售环节应纳增值税税额=200×17%-19.58=14.42（万元）。
❤增值税征收管理
❤增值税专用发票使用
骐骥一跃，不能十步。
驽马十驾，功在不舍。
就算不是汗血宝马，
只要坚持不懈，总有一天能和骐骥比肩！
备考路不孤独，大siao猫一路陪你，喜欢就给猫哥点个赞吧(*￣︶￣)陈唯一
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