会计帮官微
学习的时候会有大量不同的分过程，
这些过程也要求不同的思维方式。
一周汇总，汇总大家一周所学！
希望让大家学有所获！
1.一般纳税人销售自己使用过的物品或旧货
【案例1】甲企业为增值税一般纳税人，2017年11月对外转让其总经理使用过的小轿车一辆；该小轿车为甲企业于2015年11月购进，含税转让价格为46800元。
【解析】
（1）自2013年8月1日起，一般纳税人购进应征消费税的汽车、摩托车、游艇自用，可以抵扣购进时的增值税进项税额，该小轿车属于甲企业按照规定可以抵扣进项税额的固定资产；
（2）甲企业该笔业务应确认的销项税额=46800÷（1+17%）×17%=6800（元）。
【案例2】甲企业为增值税一般纳税人，2017年11月将自己使用过的一箱打印纸出售，含税售价为80元。
【解析】
（1）打印纸属于纳税人自己使用过的、除固定资产以外的其他物品；
（2）甲企业该笔业务应确认的销项税额=80÷（1+17%）×17%=11.62（元）。
【案例3】甲企业专营二手物品购销业务，是增值税一般纳税人，2017年11月，甲企业将其收购的一批二手电脑转让给乙企业，含税转让价格为41200元。
【解析】
（1）该批二手电脑，甲企业并不自用，甲企业销售该批二手电脑属于销售旧货；
（2）甲企业该笔业务应缴纳的增值税=41200÷（1+3%）×2%=800（元）。
❤一般业务
小规模纳税人应按照销售额和征收率计算应纳税额，且不得抵扣进项税额。
应纳税额
=不含税销售额×征收率
=含税销售额÷（1+征收率）×征收率
【案例】
甲公司为增值税小规模纳税人，11月份向乙企业提供咨询服务，取得含增值税销售额4.12万元；假设甲公司当月没有其他业务。
【解析】甲公司当月应缴纳的增值税税额=4.12÷（1+3%）×3%=0.12（万元）。
❤小规模纳税人销售自己使用过的物品或旧货
【案例1】甲公司专营二手物品购销业务，是增值税小规模纳税人，11月份销售其收购的一批旧冰箱，取得含税收入4.12万元。
【解析】甲公司就该“销售旧货”业务应缴纳的增值税税额=4.12÷（1+3%）×2%=0.08（万元）。
【案例2】甲公司为增值税小规模纳税人，5月份销售一批下脚料，取得含税收入5150元。
【解析】甲公司就该“销售自己使用过的固定资产以外的其他物品”业务应缴纳的增值税税额=5150÷（1+3%）×3%=150（元）。
工程物资：
借方：企业购入工程物资的成本；企业为在建工程准备的各种物资成本
贷方：领用工程物料的成本
在建工程：
借方：企业各项在建工程的实际支出；企业尚未达到预计可使用状态的在建工程的成本
贷方：完工工程转出的成本
固定资产：
借方：企业增加的固定资产的原值；企业期末固定资产的账面原价
贷方：企业减少的固定资产原件
累计折旧：
借方：处置固定资产转出的累计折旧
贷方：企业计提的固定资产折旧；企业固定资产的累计折旧额
固定资产清理：
借方：转出的固定资产账面价值、清理过程中应支付的相关税费及其他费用；企业尚未清理完毕的固定资产清理净损失
贷方：出售固定资产取得的价款、残料价值的变价收入；企业尚未清理完毕的固定资产清理净损失
❤外购固定资产成本的确定
取得成本=购买价款+相关税费+运输费+装卸费+专业人员服务费+安装调试费
❤外购动产账务处理
❤外购不动产
借：固定资产（在建工程）
应交税费—应交增值税（进项税额）
—待抵扣进项税
贷：银行存款
待本月起第13个月可以抵扣时：
借：应交税费—应交增值税额（进项税额）
贷：应交税费—待抵扣进项税
记得要通过“工程物资”这个会计科目核算，工程达到预计可使用状态前发生的必要支出，作为固定资产成本。
下面还是以例题的形式给大家展现
【例题—建筑领用产品】
某企业自建厂房一栋，购入为工程准备的各种物资500000元，支付的增值税税额为85000元，全部用于工程建设。领用本企业生产的水泥一批，实际成本为80000元，税务部门确定的计税价格为100000元，增值税税率17%，工程人员应计工资100000元，支付的其他费用30000元。工程完工并达到预计可使用状态。
建筑物：耗用存货的增值税金额计入成本
领用材料：进项税额转出
领用产品：视同销售
（1）购入工程物资时：
借：工程物资 500000
应交税费—应交增值税（进项税额）51000
应交税费—待抵扣进项税 34000
贷：银行存款 585000
（2）工程领用工程物资
借：在建工程 500000
贷：工程物资 500000
（3）工程领用本企业生产的水泥
借：在建工程 80000
贷：库存商品 80000
（4）分配工程人员工资
借：在建工程 100000
贷：应付职工薪酬 100000
（5）支付工程发生的其他费用
借：在建工程 30000
贷：银行存款 30000
（6）工程完工：500000+80000+100000+30000=710000
借：固定资产 710000
贷：在建工程 710000
❤固定资产折旧方法
因为年限平均法和工作量法较为简单，所以所以就不给大家细讲了。下面我们来看双倍余额递减法和年数总和法
❤双倍余额递减法
①不考虑固定资产预计净残值
②年折旧率是年限平均法的2倍
③余额：扣除已计提的折旧
④这个方法关于净残值在最后两年进行处理
【例题】
2012年11月11日，A公司外购设备原价100万元，预计使用年限5年，预计净残值为0.4万元。
❤年数总额和
按固定资产原值减去预计净残值后的余额，乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额。
【例题】
2012年11月11日，A公司外购设备买价100万元，增值税进项税额17万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.4万元，采用年数总和法计算折旧
第一年：（100-0.4）×（5/15）=33.2（万元）
第二年：（100-0.4）×（4/15）=26.56（万元）
第三年：（100-0.4）×（3/15）=19.92（万元）
第四年：（100-0.4）×（2/15）=13.28（万元）
第五年：（100-0.4）×（1/15）=6.64（万元）
❤折旧账务处理
基本生产车间—制造费用
管理部门—管理费用
经营出租的固定资产—其他业务成本
自行建造固定资产—在建工程
（1）费用化支出（日常维修）
不满足资本化的固定资产维修费用
（2）资本化支出（更新改造）
固定资产的更新改造等后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本：如有被替换部分，应同时将被替换部分的账面价值从固定资产原账面价值中扣除。
【例题】
甲航空公司2003年12月购入一架飞机总计花费8000万元（含发动机），发动机当时的购价为500万元。公司未将发动机作为一项单独的固定资产进行核算。
2012年初（提示：已使用8年），公司开辟新航线，航程增加。为延长飞机的空中飞行时间，公司决定更换一部性能更为先进的发动机。
新发动机购价700万元，另需支付安装费用5.1万元。假定飞机的年折旧率为3%，不考虑预计净残值和相关税费的影响，替换下的老发动机报废且无残值收入。
（1）2012年初飞机的累计折旧金额为：8000×3%×8=1920（万元），将固定资产转入在建工程。
借：在建工程 6080
累计折旧 1920
贷：固定资产 8000
（2）安装新发动机
借：在建工程 705.1
贷：工程物资 700
银行存款 5.1
（3）2012年初老发动机的账面价值为：500-500×3%×8=380（万元），终于确定老发动机的账面价值。
借：营业外支出 380
贷：在建工程 380
（4）发动机安装完毕，投入使用
入账价值=6080+705.1-380=6405.1（万元）
借：固定资产 6405.1
贷：在建工程 6405.1
备考路上不孤单~陈唯一
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