2015年10月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20000元;向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不合增值税销售额为30000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%，定额税率为0,005元/支;每标准条200支卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是(　A　)。

A.20000×11%+200×200×0,005=2400(元)

B.20000×11%+200×200×0,005+30000×11%+300×200×0,005=6000(元)

C.20000×11%+30000×11%=5500(元)

D.30000×11%+300×200×0,005=3600(元)

【大猫解析】

      甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟，属于批发环节的销售，应缴纳消费税;而甲烟草批发企业向丙烟草批发企业销售卷烟，属于批发企业之间的销售，不缴纳消费税。

      甲地板厂为增值税一般纳税人，2015年11月销售自产实木地板取得含增值税销售额111,15万元。已知实木地板增值税税率为17%，消费税税率为5%，甲地板厂当月该业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是(　A　)。

A.111,15÷(1+17%)×5%=4,75(万元)

B.111,15÷(1-5%)×5%=5,85(万元)

C.111,15×5%=5,5575(万元)

D.111,15÷(1+17%)÷(1-5%)×5%=5(万元)

【大猫解析】

      实行从价定率征收的应税消费品，其计税依据为含消费税而不含增值税的销售额，如果销售额为含增值税的销售额时，必须换算成不含增值税的销售额。发企业销售卷烟，属于批发企业之间的销售，不缴纳消费税。

      甲卷烟厂为增值税一般纳税人,受托加工一批烟丝,托方提供的烟叶成本49140元,甲卷烟厂收取合增值税加工费2457元。已知增值税税率为17% ,消费税税率为30% ,无同类烟丝销售价格,计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中, 正确的是（A）。

A、[49140+ 2457+(1+ 17%)1+ (1-30%)x30%=21960(元)

B、(49140+ 2457)+(1-30%)x 30%=22113(元)

C、49140+(1-30%)x 30%= 21060(元)

D、[(49140+ 2457)+(1+ 17%)]+(1-30%)x 30%=18900(元)

【大猫解析】

       本题考核消费税的计算。(1)委托加工的应税消费品，按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税,没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税,故本题按照组成计税价格计算; (2)甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税=组成计税价格x消费税税率=(材料成本+加工费)+(1-消费税比例税率)x消费税税率= [49140+2457 +(1+ 17%]]+(1-30%)x 30%=21960(元)。

      根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（BCD）。

A、除另有规定外，纳税人销售应税消费品应向生产地的主管税务机关纳税

B、除另有规定外，纳税人销售应税消费品应向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关纳税

C、进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税

D、委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向机构所在地的主管税务机关申报纳税

【大猫解析】

      纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。