【章节讲义1】货币资金，你收礼，我来发！

第一讲 货币资金

2016年初级职称考试的考试时间已经发布，很多的同学已经开始了备考。小编每周会为大家准备一节章节讲义，和大家共同讨论初级职称的重点考点。

今天为大家讲解第一节货币资金。这一节的内容我想考过从业资格的亲们一定已经烂熟于心，不过初级是一个全新的开始，让我们踏踏实实，一步一步，稳稳的学习知识吧，你会发现温故能知道很多新的知识！

首先，我们来纵观这一节的主要内容。货币资金是企业日常经营活动中涉及十分频繁的内容，主要包括库存现金，银行存款和其他货币资金。

考点主要集中在库存现金的盘查，银行存款余额调节表以及货币资金的主要核算内容上，我们来分节点具体分析。

第一点 库存现金

【常考知识点】

（一）现金管理制度
　　包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。现金限额一般按照单位3到5天日常零星开支所需确定，交通不便地区可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。

　　现金收支不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。

（二）财产清查账务处理

 现金短缺

 1 发现现金短缺，按照实际短缺的金额

  借：待处理财产损益

  贷：库存现金

 2 报经批准

  借：其他应收款【责任人或保险公司赔偿】

      管理费用【无法查明原因】

贷：待处理财产损益【实际短缺金额】

现金溢余

1 发现现金溢余，按实际溢余金额

 借：库存现金

 贷：待处理财产损益

2 报经批准

 借：待处理财产损益【实际溢余金额】

 贷：其他应付款【应支付给有关人员或单位】

     营业外收入【无法查明原因】

第二点 银行存款

【常考知识点】

 （一）银行存款的账务处理
　　企业应该设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了，应结出余额。

（二）银行存款的核对

企业银行存款账面余额应当定期与其开户银行定期转来的银行对账单的余额核对相符，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单之间如有差额应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。

银行存款余额调节表，是初级考试中的一个重要知识点，在选择题和不定项选择中都出现过，有几个提示点，我们要加强注意。

【提示1】银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。

【提示2】通过银行存款余额调节表调整后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数额。

三 其他货币资金

【常考知识点】

其他货币资金的内容：除库存现金，银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款，银行本票存款，信用卡存款，信用证保证金存款，存出投资款，外埠存款等。

（一）银行汇票（见票即付）：提示付款期限为自出票日起一个月

将货款交付银行时，

借：其他货币资金-银行汇票

贷：银行存款

持银行汇票购货收到有关发票时，

借：材料采购、原材料、库存商品等

贷：其他货币资金-银行汇票

采购完毕收回剩余款项时

借：银行存款

贷：其他货币资金-银行汇票

（二）银行本票（见票即付）提示付款期限自出票日起不得超过两个月，收款人或付款人为单位的不得签发现金银行本票。

将货款交付银行时，

借：其他货币资金-银行本票

贷：银行存款

持银行汇票购货收到有关发票时，

借：材料采购、原材料、库存商品等

贷：其他货币资金-银行本票

（三）信用卡存款，单位卡账户的资金一律从其基本账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户

将货款交付银行时

借：其他货币资金—信用卡   

　　　　贷：银行存款 　　　　　　
企业用信用卡购物或支付有关费用　

借：管理费用 　　　　　　　　
　　　　贷：其他货币资金—信用卡

（四）信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为取得信用证而按规定存入银行信用证保证金专户的款项。 企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书，信用证申请人承诺书和购销合同。

（五）存出投资款，主要指买股票、债券、基金等交易性金融资产时的资金。

（六）外埠存款，是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。

企业将款项汇往外地时，应填写汇款委托书，委托开户银行办理汇款。汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账户，该账户的存款不计利息，只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。

将货款交付银行时
借：其他货币资金—外埠存款 
贷：银行存款 　　　　　　

用外埠存款支付时
借：原材料　　　　　　　　　               
贷：其他货币资金—外埠存款 　　　 

采购专户中的结余款项转回时

借：银行存款 　　　　　　　　

贷：其他货币资金—外埠存款　

本节讲解就到这里，有任何疑问，欢迎留言！