【章节讲义3】交易性金融资产已打包送达，快来查收！

 第三讲、交易性金融资产

今天的章节讲义第三讲，是交易性金融资产。豆哥今天为大家准备了十足的干货，童鞋们准备好了，一起来看吧!

【交易性金融资产到底是何方神圣？】

通俗的来说，交易性金融资产就是为了近期卖出而买来的短期金融资产，企业预计该金融资产价值有上升的空间，为了赚取买入和卖出之间的差价而持有。比如，从二级市场上购入的股票、债券、基金等。

 交易性金融资产的账务处理

【取得时】

交易性金融资产取得时，分三种情况:

a. 取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额;

b. 取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目

c. 取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益

也就是说，交易性金融资产的账面价值中，不包括相关交易费用和已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。

具体的会计分录如下：

借：交易性金融资产-成本【公允价值】

投资收益【发生的交易费用】

应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】

应收利息【已到付息期但尚未领取的债券利息】

贷：其他货币资金等

【持有期间】

若在我们企业持有交易性金融资产期间，被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，我们涉及的会计处理分为两步，宣告发放和实际收到时。

宣告发放时：

借：应收股利（被投资单位宣告的现金股利*投资持股比例）

或应收利息（资产负债表计算的应收利息）

贷：投资收益

实际收到时：

借：银行存款

贷：应收股利或应收利息

童鞋们在做交易性金融资产持有期间的核算时，一定要注意题目陷阱，分清是“宣告发放”还是“收到股利”时
 

【期末计量】

交易性金融资产是按公允价值记账的，所以到资产负债表日（一般是指每年的12月31日）应调整公允价值和账面价值之间的差额计入当期损益。

1 公允价值上升

借：交易性金融资产-公允价值变动

贷：公允价值变动损益

2 公允价值下降

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产-公允价值变动

【处置时】

处置交易性金融资产时，计入投资收益的金额包含两部分：

1，处置时的该交易性金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额；

2，将原计入公允价值变动损益的部分，转入投资收益。

不要忘记由公允价值转入的这部分投资收益哦！

具体分录处理如下：

借：其他货币资金【价款扣除手续费】

贷：交易性金融资产【账面价值】

投资收益【差额，也可能在借方】

同时，

借：公允价值变动损益【原计入该金融资产的公允价值变动】

     贷：投资收益

或者，借：投资收益

      贷：公允价值变动损益

我们第三讲关于金融资产的章节讲义就讲到这里啦！整理下来，我们不难发现，任何一个知识点都是有规律可循的，童鞋么有任何疑问欢迎留言豆哥呦！初级职称之路，豆哥为你护航！

考点回顾：

http://bang.duia.com/duibaGroupTopic/portal/152254     【章节讲义1】货币资金

http://bang.duia.com/duibaGroupTopic/portal/157921     【章节讲义2】应收及预付款项