【账务实操】外地代开发票是神马？

先生们，女士们大家好！又和大家见面喽！

我们承接上次的内容继续说，之前说到了建安业的混合销售的问题，今天接着这个线索继续来讲关于建安业的一些好玩的知识。

大家都知道工程这种东西，基本没有地域局限，肯定是哪有活儿我们去哪！全国各地，天南海北的跑！工人叔叔也是够辛苦的。

当然这也是好事，毕竟有活干就有钱赚，说到赚钱了，自然就得说到交税了。如果一个北京的工程公司去外地干活的话，应该怎么交税呢？

回北京交吗？不！可！！能！！！

当地的税务怎么可能让你会老家交！其实也不难理解，毕竟公司是在人家地盘赚的钱，没理由回去交税，所以，为了防止税款外流，就会采用外地代开发票的方法，在当地交税。

代开发票是当时交税，一般现金或者银行划款都行，最后会得到一个这样的完税凭证：

（上图来源于网络，与建安业的税种不太相同，不过大概都是这样样子！）

其中除了在当地要缴纳的营业税、城建税、教育费附加和地方教育费附加之外还会有水利建设基金，防洪建设基金之类的，税点各个省份都不太一样。关键的事情还有，那就是个人所得税还有企业所得税全都在外地一并缴纳，税率什么的都是税务的事情了，我们只管交就好。

这里的重中之重就是账务处理，大树曾经一股脑的把这些外地交的税费全都入了费用，后来引发了很多麻烦才开始思考入账方法，因为在外地缴纳的企业所得税是可以在汇算清缴后申请退税的，所以外地代开的税金中，企业所得税是不能再冲抵利润总额的，因此要这样处理：

收到退税：

借：银行存款

贷：所得税

调整以前年度损益

借：所得税

贷：以前年度损益调整

结转以前年度损益

借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

（代开的退税一般都是第二年才退，所以是直接调整以前年度损益）

其他的外地代开税金当期处理就好，可以再在应交税费下设一个三级科目，最后就成了这样的分录：

计提外地代开税金时

借：营业税金及附加

贷：应交税费-营业税-外地代开营业税

交税时

借：应交税费-营业税-外地代开营业税

贷：库存现金（银行存款）

（就以外地代开营业税为例，其他科目如是）

这样做就是以后方便查看，明细账里就什么都有了！

大树不想让你们重蹈覆辙才跟你们说这些哒！

做工程企业账的朋友们快看好了！

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