【树哥精讲】按照套路来，所得税费用的计算也可以这么简单！

所得税费用的计算有逻辑吗？

有的！

所得税费用=当期所得税+递延所得税

先来认识下当期所得税、递延所得税和所得税费用是什么吧！

一、当期所得税
1、概念：

当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即当期应交所得税。
应在会计利润（利润总额）的基础上，按照适用税收法规的规定进行调整，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与适用所得税税率（当期税率）计算确定当期应交所得税。

2、分录：

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税
二、递延所得税
1、概念：　　

递延所得税是指按照所得税准则规定当期应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额，即递延所得税资产及递延所得税负债当期发生额的综合结果

2、分录举例：

借：所得税费用

　　递延所得税资产

　　其他综合收益等

贷：递延所得税负债

3、例外情况：

企业因确认递延所得税资产和递延所得税负债产生的递延所得税，一般应当计入所得税费用，但以下两种情况除外：
一是某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的递延所得税费用（或收益）。
二是企业合并中取得的资产、负债，其账面价值与计税基础不同，应确认相关递延所得税的，该递延所得税的确认影响合并中产生的商誉或是记入当期损益（营业外收入）的金额，不影响所得税费用。

三、所得税费用

计算确定了当期所得税及递延所得税以后，利润表中应予确认的所得税费用为两者之和。

分录：

借：所得税费用

递延所得税资产

贷：递延所得税负债

应交税费—应交所得税

四、当期所得税、递延所得税、所得税费用计算公式和相互关系如下：

从利润表的所得税费用开始，一步一步推导计算出所得税费用需要的数据。

关于递延所得税资产和递延所得税负债的计算，举两个例子：

假设所得税税率25%，固定资产账面价值100，计税基础120，账面价值小于计税基础，差额20形成可抵扣暂时性差异，递延所得税资产=20×25%=5

假设所得税税率25%，固定资产账面价值100，计税基础80，账面价值大于计税基础，差额20形成应纳税暂时性差异，递延所得税负债=20×25%=5

1.资产的计税基础

概念：指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法可以自应税经济利益中抵扣的金额。

资产在取得时，其计税基础一般为取得成本。

在资产持续持有过程中，其账面价值和计税基础见下图：

【树哥提醒】上图需要重点掌握，2014年综合题在这里考了采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，在资产负债表日的账面价值、计税基础及暂时性差异。

2.负债的计税基础

概念：指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。

公式：负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额

部分负债的计税基础举例如下：

小伙伴们，所得税这一章一般结合其他章节考综合题，这一章很重要，需要多用心掌握哦！

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