【树哥精讲】个税易错易混点梳理，拒绝入坑！

距离考试还有两个月，备考已经进入炽烈的冲刺阶段了！树哥这会就不给大家更概念性的内容了，这些大家看书也能看明白。

今天开始来给大家总结梳理一下考的频繁、相对核心的内容。

今天是个税的计算：

一、个税征税项目一览表

【树哥提醒】

（1）大家注意收入和应纳税所得额的区分；

（2）考试的时候七级和五级的税率表会给出，其他税率不会给，需要大家记忆。

二、税收优惠

三、个税易错易混点：

（一）工资、薪金所得：

1、下列项目不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税：

（1）独生子女补贴;（高频）

（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴;

（3）托儿补助费;

（4）差旅费津贴、误餐补助(不包括单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴)。（高频）

2、表中工资薪金所得-4800的情况：“外籍”、“外派”人员，每月在减除3500元费用的基础上，再减除1300元的附加减除费用，费用扣除总额为4800元/月。

3、全年一次性奖金计算方法：全年一次性奖金÷12=一个月的工资、薪金所得。根据计算出的一个月的工资选择适用税率和速算扣除系数。应纳税额=年终奖×适用税率—速算扣除系数

（二）劳务报酬所得

1、劳务报酬所得，是指个人独立从事非雇佣的各种劳务取得的所得。内容包括：设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务等。（定义）

2、个人兼职取得的收入，应按照“劳务报酬所得”税目缴纳个人所得税。

（三）稿酬所得

注意：遗作稿酬即作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，应当征收个人所得税。

（四）偶然所得

1、免税的偶然所得（高频）

(1)个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的，暂免征收个人所得税;个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按“偶然所得”税目征收个人所得税。

(2)对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税;超过1万元的，“全额”征收个人所得税。

(3)个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。

2、企业促销展业赠送礼品

(1)企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务，不征收个人所得税。

(2)企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品(如通信企业对个人购买手机赠送话费、入网费，或者购话费赠手机等)，不征收个人所得税。

(3)企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品，不征收个人所得税。

(4)企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

（五）公益性捐赠支出的个人所得税处理

1.一般情况：

对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

2、特殊规定：全额扣除

(1)向红十字事业的捐赠

(2)向农村义务教育的捐赠

(3)向公益性青少年活动场所(其中包括新建)的捐赠

(4)向福利性、非营利性老年服务机构的捐赠，以及通过特定基金会用于公益救济性的捐赠

（六）个体工商户的生产、经营所得

不得扣除项目

（1）个人所得税税款;

（2）税收滞纳金;

（3）罚金、罚款和被没收财物的损失;

（4）不符合扣除规定的捐赠支出;

（5）赞助支出;

（6）用于个人和家庭的支出;

（7）与取得生产经营收入无关的其他支出;

（8）国家税务总局规定不准扣除的支出(例如，计提的各种准备金)。

【练练题】

1，根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，应缴纳个人所得税的是（   ）。

A，独生子女补贴

B，差旅费津贴

C，加班工资

D，国债利息收入

2，李某在一次演出中取得收入20000元，已知劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元，4000元以上的减除20%的费用，适用税率为20%。根据个人所得税法律制度的规定，李某应缴纳的个人所得税税额为（   ）元。

A，2000  B，3200  C，3800  D，3840

3，张某2014年4月取得稿酬所得为80000元，根据个人所得税法律制度的规定，张某当月应缴纳个人所得税的下列计算中，正确的是（   ）。

A，80 000×20%=16000（元）

B，（80000-800）×20%=15840（元）

C，80000×（1-20%）×20%=12800（元）

D，80000×（1-20%）×20%×（1-30%）=8960（元）

4，根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应计算缴纳个人所得税的是（   ）。

A，个人购买体育彩票一次中奖1万元

B，按照国家统一规定发给的补贴1万元

C，个人取得单张有奖发票奖金900元

D，每月领取的退休工资5000元

评论里留下答案吧！看看有没有全做对的呢？周二下午公布答案~~

【公布答案】

1.C  选项AB，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税；选项C，属于工资薪金所得，应缴纳个人所得税；选项D，国债利息收入，属于免税收入。故选C。
2.B  劳务报酬所得应纳税额的计算公式为：（1）每次收入在4000元以上的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×（1-20％）×20％（2）每次收入的应纳税所得额超过20000元的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=每次收入额×（1-20％）×适用税率-速算扣除数本题中，李某的应纳税所得额=20000×（1-20%）=16000（元）<20000元，不需要加成征收，李某应缴纳个人所得税=20000×（1-20%）×20%=3200（元）。故选B。
3.D  稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。每次收入在4000元以上的：稿酬所得应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1－30％）=每次收入额×（1－20％）×20％×（1－30％）本题中，张某应纳税所得额=80000×（1-20%）×20%×（1-30%）=8960（元）。故选D。
4.C  选项A不符合题意，对于个人购买体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元），暂免征收个人所得税；选项BD不符合题意，属于个人所得税免税项目；选项C符合题意，个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照“偶然所得”项目征收个人所得税。故选C。

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