【手把手实操】会计干货：财务人年底必做的7件事！建议自查！

一、关注税务优惠政策是否更新

1、增值税政策

小规模纳税人注意了！

由于“适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税”，到2021年12月31日就到期了，对于能不能延续目前还没有出台正式的税收政策文件；因此提醒增值税小规模纳税人适用3%征收率的纳税人在年底前要做好实现收入要按纳税义务发生时间及时确认收入、开票、申报纳税。

2、企业所得税政策

国家今年出台了多项税收优惠政策，财务人员要积极关注，合理利用这些政策为企业服务。

比如需要备案优惠政策是否均已备案，未备案的该如何处理，未享受优惠多缴纳的税款又该如何处理，同时做好税务风险把控，必要时可外聘外部专业机构来帮助企业完成税务风险把控。

【举例】2020年度，从业人数和资产总额都满足条件，不考虑其他情况

1. 如年应纳税所得额3000000元，属于小型微利企业，

应当缴纳企业所得税：

=(3000000-1000000)×20%×50%+1000000×20%×25%

= 250000元

2. 如年应纳税所得额3000000.01元的企业，则不属于小型微利企业，

应当缴纳企业所得税：

=3000000.01×25%

=750000元

小型微利企业即多1分钱年应纳税所得额，多缴纳500000元的企业所得税。

二、现金和银行存款的核对

1、检查现金账不能出现负数；

2、核对现金账面余额是否与库存现金相符；

3、库存现金是否超过限额规定。

4、检查银行账户是否有未达账项；

5、核对银行存款日记账余额与银行对账单是否相符；

6、长期闲置不用账户，建议销户。

三、库存物资盘点

1、各项存货实存数量与账面数量是否一致；

2、是否有积压、报废、损失物资；

3、是否有发出商品和在途物资。

对于存货损失，要特别注意区分和查找存货损失的原因，这对是否做进项税额转出很重要。

四、固定资产核对

1、各项固定资产账面数量与实物数量是否一致；

2、是否存在减值情形；

3、是否有报废资产未清理；

4、损失资产报备资料是否完善。

五、年底往来账清理规避风险

1、应收账款：

核对合同规定的收款时间、金额，及时催收并将催收纳入考核，最大限度的收回款项，避免损失；做出账龄分析，了解债务人的财务状况，评估坏账风险，如有坏账及时申报扣除，避免长期挂账引来涉税风险；

2、应付账款：

核对合同条款，是否已到付款日期，按时付款；核实收款方信息，长期挂账的应付款是否还要支付，若已不能支付要及时结转收入；核实暂估金额是否属实、合理，并与对方沟通好，争取在汇算清缴之前取回发票，以免造成成本费用不能扣除纳税调整的风险；

3、其他应收款-股东借款：

“其他应收款”科目下的纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配。

也就是说，从借款之日满一年后，要视同利润分配按20%的税率缴纳个人所得税。

建议企业在清理中发现有股东借款，应提示股东及时在年底前归还。即12月31日前还款，有需要可以年后再借。

4、暂估入账：

截止12月31日货到票未到的“暂估入库”情况，在必要时进行备查登记，如果在次年5月31日前仍然未收到发票的需要在所得税汇算清缴时进行纳税调整，等等

5、往来发生坏账：

财务最关心就是账面上往来款收不回钱，形成了坏账如何处理；

发生资产损失时，会计上做损失处理：

借：信用减值损失 300 万元

贷：坏账准备 300万元

企业确实无法收回的应收账款（实际发生坏账）按管理权限经批准后作为坏账转销时，应当冲减已计提的坏账准备。

借：坏账准备

贷：应收账款/其他应收款等