【会计做账】增值税加计抵减10%、15%会计分录、案例及申报！收藏！

抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减，不做账务处理，建议做辅助账；

抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减；

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

其他收益

【案例1】（以下案例素材来自广东税务资料）

某A企业为一般纳税人，从事法律咨询，符合进项税额加计抵减条件并已提交《适用加计抵减政策的声明》， 2019年4月所属期无加计抵减期末余额，5月所属期销项税额50万元，进项税额20万元，本期没有进项转出。

抵减前的应纳税额=500,000-200,000=300,000元

加计抵减本期发生额=200,000×10%=20,000元

加计抵减本期可抵减额=0+20,000-0=20,000元 <抵减前的应纳税额300,000元,因此，加计抵减本期实际抵减额=20,000元

应纳税额=销项税额-进项税额-加计抵减本期实际抵减额=500,000-200,000-20,000=280,000元

【账务处理】

借：应交税费——未交增值税   300,000

贷：银行存款    280,000

其他收益    20,000

【申报表填写】

1.填报《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）：

第6行“一般项目加计抵减额计算”第2列“本期发生额”应填写20,000元，第4列“本期可抵减额”应填写20,000元，第5列“本期实际抵减额”应填写20,000元,期末余额为0。

2. 填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》 ：

“一般项目”“本月数”第11栏“销项税额”应填写500,000元，第12栏“进项税额”应填写200,000元，第17栏“应抵扣税额合计”和第18栏“实际抵扣税额”均应填写200,000元，抵减本期实际抵减额20,000元后，第19栏“应纳税额”应填写280,000元。

抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。

借：应交税费——未交增值税

贷：其他收益

另未抵减完的当期可抵减加计抵减额，不做账务处理，建议做辅助账。

【案例2】

某A企业为一般纳税人，符合进项税额加计抵减条件，从事餐饮业，2019年4月所属期无加计抵减期末余额，2019年5月所属期销项税额60万元，进项税额55万元，本期没有进项转出。

抵减前的应纳税额=600，000-550，000=50,000元

加计抵减本期发生额=550,000×10%=55,000元

加计抵减本期可抵减额=0+55,000-0=55,000元>抵减前的应纳税额50,000元

因此，加计抵减本期实际抵减额=50,000元

应纳税额=销项税额-进项税额-加计抵减本期实际抵减额=600,000-550,000-50,000=0元

加计抵减期末余额=加计抵减本期可抵减额-加计抵减本期实际抵减额=55,000-50,000=5,000元

【账务处理】

借：应交税费——未交增值税   50,000

   贷：其他收益    50,000

未抵减完的当期可抵减加计抵减额5,000元，结转到2019年6月所属期“上期末加计抵减额余额”不做账务处理，建议做辅助账。

【申报表填写】

1.填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）

第6行“一般项目加计抵减额计算”第2列“本期发生额”应填写55,000元，第4列“本期可抵减额”应填写55,000元，第5列“本期实际抵减额”应填写50,000元，第6列“期末余额”应填写5,000元。

2. 填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》 ：

“一般项目”“本月数”第11栏“销项税额”应填写600,000元，第12栏“进项税额”应填写550,000元，第17栏“应抵扣税额合计”和第18栏“实际抵扣税额”均应填写550,000元，抵减本期实际抵减额50,000元后，第19栏“应纳税额”应填写0元。