【金题测试】2022年新大纲版初会经济法  第四章 税法概述及货物和劳务税法律制度（1）

【考点 1】 增值税征税范围

1. 增值税征税范围的一般规定

增值税的征税范围包括在中国境内销售货物或劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物。

（1）货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

（2）劳务，是指加工、修理修配劳务。

（3）服务

（4）无形资产，包括技术（专利技术和非专利技术）、商标、著作权、商誉、自然资源使用权（土地使用权等）和其他权益性无形资产（基础设施资产经营权、公共事业特许权、经营权、经销权、代理权、网络游戏虚拟道具等）。

（5）不动产，包括建筑物、构筑物等。

①转让建筑物有限产权或者永久使用权、在建的建筑物或者构筑物所有权；

②转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权（房＋地）。

2. 视同销售

3. 混合销售与兼营

【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按销售无形资产缴纳增值税的是（　　）。（2021 年）

A. 转让在建的建筑物所有权

B. 转让海域使用权

C. 转让建筑物有限产权

D. 转让建筑物永久使用权

答案：B

【解析】选项 A、C、D，应按照“销售不动产”缴纳增值税；选项 B，应按照“销售无形资产”缴纳增值税。故选 B。

【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于兼营行为的是（　　）。（2021 年）

A. 销售商品同时提供送货服务

B. 门窗公司销售门窗同时提供安装服务

C. 建筑公司提供建筑服务同时销售原材料

D. 购物中心既销售商品又提供餐饮服务

答案：D

【解析】兼营是指纳税人的经营中包括销售货物、劳务以及销售服务、无形资产和不动产的行为。选项 D 符合题意；选项 A、B、C，都是在同一项销售行为中，属于混合销售行为。故选 D。

【判断题】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按“现代服务”税目缴纳增值税。（   ）（2020 年）

答案：×

【解析】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“交通运输服务——陆路运输服务”缴纳增值税。故本题表述错误。

【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“交通运输服务”税目计缴增值税的有（   ）。（2019 年）

A. 期租业务  

B. 程租业务

C. 湿租业务  

D. 道路通行服务

答案：ABC

【解析】选项 A、B 符合题意，水路运输的程租、期租业务，属于“交通运输服务——水路运输服务”；选项 C 符合题意，航空运输的湿租业务，属于“交通运输服务——航空运输服务”；选项 D 不符合题意，道路通行服务属于“现代服务——租赁服务”。故选 ABC。

【点拨】注意各种“租”的区别噢！

【考点 3】 增值税销售额的确定

1. 销售额确定的一般规定

销售额＝全部价款＋价外费用

2. 特殊销售方式下销售额的确定

3.“营改增”行业销售额的规定

【单选题】 甲商场为增值税一般纳税人，2019 年 7 月销售货物取得 含增值税 销售额101.7 万元，销售餐饮服务取得 含增值税 销售额 21.2 万元。已知销售货物增值税税率为13%，销售餐饮服务增值税税率为 6%。计算甲商场当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是（   ）。（2020 年）

A. 101.7÷（1 ＋ 13%）×13% ＋ 21.2÷（1 ＋6%）×6% ＝ 12.9（万元）

B. 101.7÷（1 ＋ 13%）×13% ＋ 21.2×6% ＝12.972（万元）

C. 101.7×13% ＋ 21.2×6% ＝ 14.493（万元）

D. 101.7×13% ＋ 21.2÷（1 ＋ 6%）×6% ＝14.421（万元）

答案：A

【解析】甲商场既销售货物又销售服务，且不在一项销售行为中，属于兼营行为，应当分别核算销项税额。甲商场当月增值税销项税额＝101.7÷（1 ＋ 13%）×13% ＋ 21.2÷（1 ＋ 6%）×6% ＝ 12.9（万元）。故选 A。

【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，本月将一批新研制的产品赠送给老顾客使用，甲公司并无同类产品销售价格，其他公司也无同类货物。已知该批产品的生产成本为 100 000元，成本利润率为 10%，新产品适用的增值税税率为 13%。则甲公司本月视同销售的增值税销项税额为（   ）元。（2020 年）

A. 13 000

B. 18 500

C. 14 300  

D. 18 888

答案：C

【解析】甲公司将新研制的产品赠送给老顾客，应视同销售，由于无同类产品销售价格，此处应按组成计税价格来计算增值税。组成计税价格＝成本 ×（1 ＋成本利润率）。本题 中， 甲 公 司 销 项 税 额 ＝ 100 000×（1 ＋10%）×13% ＝ 14 300（元）。故选 C。

【单选题】 甲公司为增值税一般纳税人，2019 年 6 月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额 90 000 元，折扣额 9 000元，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明。已知增值税税率为 13%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（   ）。（2018 年，改编）

A.（90 000 － 9 000）÷（1 ＋ 13％）×13％＝9 318.58（元）

B. 90 000×13％＝ 11 700（元）

C. 90 000×（1 ＋ 13％）×13％＝ 13 221（元）

D.（90 000 － 9 000）×13％＝ 10 530（元）

答案：D

【解析】销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。本题中，甲公司该笔业务增值税销项税额＝（90 000 －9 000）×13% ＝ 10 530（元）。故选 D。

【多选题】根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中，属于价外费用的有（   ）。（2017 年）

A. 延期付款利息  

B. 赔偿金

C. 手续费  

D. 包装物租金

答案：ABCD

【解析】价外费用，包括价外向购买方收取的手续费（选项 C）、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项 A）、赔偿金（选项 B）、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金（选项 D）、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。故选 ABCD。