【每日一大题】2022初级会计冲刺（10）

【经济法 ~ 答案】

（1）【答案】B

【解析】甲公司销售中央空调同时提供安装服务，属于混合销售，应以货物的销售额和服务的销售额合计依照货物的适用税率缴纳增值税。甲公司当月销售中央空调增值税销项税额＝（58 760 ＋ 1 231.7）÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 6 901.7（元）。故选 B。

（2）【答案】B

【解析】纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰以外的货物，按新货物的同期销售价格确定销售额，“不得扣减”旧货物的收购价格。甲公司销售洗衣机增值税销项税额200×8 475÷（1＋ 13%）×13% ＝ 195 000（元）。故选 B。

（3）【答案】ABD

【解析】选项 A，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额，准予抵扣；选项 B，外购固定资产既用于一般计税方法计税项目，又用于集体福利的，其进项税额准予抵扣；选项 C，取得的增值税普通发票，其进项税额不得抵扣；选项 D，上月留抵的进项税额可以在本月继续抵扣。故选 ABD。

（4）【答案】ABC

【解析】选项 A 符合题意，将自产货物无偿赠送其他单位或个人，属于视同销售货物行为；选项 B、C 符合题意，将货物交付其他单位或者个人代销、销售代销货物均属于视同销售货物行为；选项 D 不符合题意，将外购货物用于集体福利、个人消费的，不属于视同销售货物行为。故选ABC。

【实务 ~ 答案】

（1）【答案】C

【解析】存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。则本题原材料的入账价值为 294 万元【300×（1 － 2%）】。故选 C。

【相关分录】（单位：万元）

①购入原材料的会计分录为：

借：原材料 294

     应交税费——应交增值税（进项税额）39

贷：应付账款——乙公司 333

②支付应付账款的会计分录为：

借：应付账款——乙公司 333

贷：银行存款 333

（2）【答案】AD

【解析】选项 A 表述正确，选项 B 表述错误，权责发生制下，收入的确认应当以收入的实际发生而非实际收支作为确认标准，本题甲公司 9 月份确认的租金收入应为 2 万元（24/12）；选项 C 表述错误，选项 D 表述正确，收付实现制下，收入的确认以实际收到现金（甲公司 9 月份实际收到的租金 24 万元）作为确认标准。故选 AD。

（3）【答案】A

【解析】对于委托方收回委托加工物资后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计入委托加工物资的成本。本题甲公司将半成品收回后用于继续生产应税消费品，受托方代收代缴的消费税不计入委托加工物资成本，则计入委托加工物资成本的金额＝ 200 ＋ 30 ＝ 230（万元）。 故选 A。

【提个醒】如果收回的委托加工物资用于直接出售，消费税应该计入委托加工物资成本。

【相关分录】资料（3）中，甲公司的相关会计分录为（单位：万元）：

①发出原材料：

借：委托加工物资 200

贷：原材料 200

②支付加工费：

借：委托加工物资 30

贷：银行存款 30

（4）【答案】B

【解析】根据现行会计准则的规定，企业购入不动产所支付的增值税进项税额，取得增值税扣税凭证可以一次性全额抵扣。甲公司购入仓库应编制如下会计分录（单位：万元）：

借：固定资产 300

     应交税费——应交增值税（进项税额）27

贷：银行存款 327

故选 B。

（5）【答案】A

【解析】甲公司 10 月确认的短期借款利息费用金额＝200×6%×1÷12 ＝ 1（万元）。故选 A。