【每日一大题】2022初级会计冲刺（21）

【经济法 ~ 答案】

（1）【答案】AB

【解析】选项 A、B 符合题意，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资（选项 A）、薪金、奖金（选项 B）、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得；选项 C、D 不符合题意，独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助等不计入工资、薪金所得。故选 AB。

（2）【答案】AD

【解析】选项 A 正确、选项 B 错误，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在 1 个月以上至 1 年（含 1 年）的，暂减按 50% 计入应纳税所得额计征个人所得税；选项 C 错误、选项 D 正确，个人在上海、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的股票，转让所得免征个人所得税。故选 AD。

（3）【答案】B

【解析】个人出租住房每次（月）收入超过 4 000 元的，应纳税所得额＝［每次收入额－财产租赁过程中缴纳的税费－由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费（800 为限）］×（1 －20%）＝（6 000 － 800）×（1 －20%）＝ 4 160（元）；应纳税额＝应纳税所得额 × 适用税率＝ 4 160×10% ＝ 416（元）。故选 B。

（4）【答案】A

【解析】张某捐赠支出准予扣除的限额＝ 20 000×30% ＝ 6 000（元），实际捐赠 8 000 元，超过限额的部分不得扣除；张某中奖所得属于偶然所得，应缴纳的个人所得税税额＝（20 000 －6 000）×20% ＝ 2 800（元）。故选 A。

【实务 ~ 答案】

（1）【答案】D

【解析】

对于商业折扣，甲公司从应确认的销售商品收入中予以扣除；对于现金折扣，甲公司认为按照最可能发生金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。甲公司 5 月 7 日应确认的销售商品收入的金额＝ 200×（1-10%）×（1 － 2%）＝ 176.4（万元）5 月 7 日确认收入时：

借：应收账款 199.8

贷：主营业务收入 176.4

应交税费——应交增值税（销项税额） 23.4【200×（1 － 10%）×13%】

故选 D。

（2）【答案】ABCD

【解析】选项 A 正确，企业已收客户对价而应向客户转让商品的义务，应确认为合同负债；选项 B 正确，企业销售原材料确认的收入计入其他业务收入，结转的成本计入其他业务成本；选项 C 正确，以自产产品作为职工福利应视同销售；选项 D 正确，支付税收滞纳金计入营业外支出。故选 ABCD。

（3）【答案】D

【解析】资料（3）中，按照实际发生的成本占估计总成本的比例确定装修服务的履约进度＝ 50/（50 ＋ 30）＝ 62.5％，应确认的收入＝ 120×62.5％＝ 75（万元）。甲公司 2021 年度利润表中“营业收入”的金额＝ 176.4【资料（1）】＋ 15【资料（2）】＋75【资料（3）】＋ 10【资料（4）】＝ 276.4（万元）。故选 D。

（4）【答案】BD

【解析】甲公司 2021 年期间费用＝ 11.3【资料（4）管理费用】＋ 5.5【资料（5）销售费用】＝ 16.8（万元）；甲公司 2021 年营业利润＝ 276.4 －（150 ＋ 10 ＋ 50 ＋ 8）－ 16.8 ＋ 59 ＝ 100.6（万元）。故选 BD。

【提个醒】营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－研发费用－财务费用－资产减值损失－信用减值损失＋其他收益＋投资收益（－投资损失）＋净敞口套期收益（－净敞口套期损失）＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋资产处置收益（－资产处置损失）

（5）【答案】AB

【解析】 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出＝ 100.6 － 2 ＝ 98.6（万元）；国债利息收入属于免税收入，应该纳税调减；税收滞纳金不得税前扣除，应纳税调增。则应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额＝ 98.6 ＋ 2 － 59 ＝41.6（万元）；所得税费用＝当期所得税＋递延所得税＝应纳税所得额 × 所得税税率＋ 0 ＝41.6×25％＝ 10.4（万元）；净利润＝利润总额－所得税费用＝ 98.6 － 10.4 ＝ 88.2（万元）。故选 AB。