【每日一大题】2022初级会计冲刺（22）

【经济法 ~ 答案】

（1）【答案】AC

【解析】选项 A，雇员的工资准予税前扣除；选项 B，业主李某的工资不得税前扣除；选项 C，按规定标准为业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费和住房公积金，准予税前扣除；选项 D，行政罚款不得在税前扣除。故选 AC。

（2）【答案】A

【解析】个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用准予在当期直接扣除。故选 A。

【提个醒】个体工商户发生的研发费用，可以直接扣除而不是加计扣除。注意与企业所得税研发费用加计扣除区分。

（3）【答案】B

【解析】业主李某的工资和行政罚款均不得税前扣除，故应调增应纳税所得额。应纳税所得额＝会计利润＋调增金额－调减金额＝ 200 ＋ 10 ＋ 20 ＝ 230（万元）。故选 B。

（4）【答案】B

【解析】李某转让的住房不符合“满五唯一”的条件，应按规定缴纳个人所得税。财产转让所得应纳税所得额＝收入总额－财产原值－合理费用，其中合理费用是指卖出财产时按照规定支付的有关税费。李某转让住房应缴纳个人所得税＝（120 － 80 － 0.18）×20% ＝7.964（万元）。故选 B。

【提个醒】转让“满五唯一”的住房免征个人所得税，具体是指个人自用达 5 年以上，并且是唯一的家庭生活用房

【实务 ~ 答案】

（1）【答案】AB

【解析】甲公司接受乙公司投资应编制的会计分录为：

借：原材料 500

　　应交税费——应交增值税（进项税额） 65

贷：实收资本 200

　　资本公积——资本溢价 365

选项 A、B 正确，选项 D 错误，借方登记应交税费，表示其减少 65 万元；选项 C 错误，甲公司接受投资后的所有者权益总额＝ 6 600 ＋ 200 ＋ 365 ＝ 7 165（万元）。故选 AB。

（2）【答案】AD

【解析】甲公司出售专利技术应编制的会计分录为：

借：银行存款 84.8

　　累计摊销 30

　　无形资产减值准备 5

贷：无形资产 100

　　应交税费——应交增值税（销项税额） 4.8

　　资产处置损益 15

故选 AD。

（3）【答案】D

【解 3 析】租赁方式租入的使用权资产发生的改良支出剩余摊销期限在一年以上的，期末应列入资产负债表“长期待摊费用”项目。故选 D。

（4）【答案】D

【解析】“利润总额”项目应列示的金额＝ 12 500 － 6 200 － 500 － 100 － 200 －100 ＋［80 －（100 － 30 － 5）］【资料（2）】＝ 5 415（万元）。故选 D。

（5）【答案】C

【解析】所得税费用金额＝ 5 415×25% ＝ 1 353.75（万元），则利润表“净利润”项目应列示的金额＝ 5 415 － 1 353.75 ＝ 4 061.25（万元）。故选 C。