【22年新大纲】初级会计实务应试考点详解第七章（10）

7.2.3　期间费用

（二）管理费用

1. 概述

管理费用是指企业为组织和管理生产经营而发生的各种费用，主要包括：

（1）企业在筹建期间内发生的开办费；

（2）董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的以及应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、行政管理部门负担的工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）；

（3）聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、技术转让费、研究费用等；

（4）企业行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出。

2. 科目设置

企业应通过“管理费用”科目，核算管理费用的发生和结转情况。

3. 账务处理（不考虑相关税费）

【例·题】  7-15

甲公司是一家工业企业，2021 年 10 月发生的部分业务如下：

（1）以银行存款支付中介机构评估费 20 万元；

（2）因合同违约，以银行存款支付诉讼费 5 万元；

（3）计提当月管理部门员工工资 120 万元；

（4）为拓展产品销售市场发生业务招待费 5 万元，款项以银行存款支付；

（5）报销行政管理人员差旅费 15 万元，款项以银行存款支付；

（6）计提管理用无形资产摊销 4 万元。

假定不考虑相关税费及其他因素，答案中的金额单位用万元表示。

【分析】

（1）费用发生时，甲公司应编制的会计分录为：

①借：管理费用——评估费 20

  　贷：银行存款 20

②借：管理费用——诉讼费 5

  　贷：银行存款 5

③借：管理费用——职工薪酬 120

  　贷：应付职工薪酬 120

④借：管理费用——业务招待费 5

  　贷：银行存款 5

⑤借：管理费用——差旅费 15

  　贷：银行存款 15

⑥借：管理费用——无形资产摊销 4

  　贷：累计摊销 4

（2）期末，将管理费用结转至本年利润，甲公司应编制的会计分录为：

借：本年利润 169

  贷：管理费用 169【20 ＋ 5 ＋ 120 ＋ 5 ＋ 15 ＋ 4】

（三）财务费用

1. 概述

财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，主要包括：利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等。

2. 科目设置

企业应通过“财务费用”科目，核算财务费用的发生和结转情况。

3. 账务处理

【例·题】  7-16

甲公司是一家工业企业，2021 年 10 月发生的部分业务如下（不考虑相关税费及其他因素）：

（1）计提本月短期借款利息 6 000 元；

（2）办理银行承兑汇票向银行支付手续费 1 000 元；

（3）因收回外币应收账款产生汇兑损失 2 000 元；

（4）取得活期存款利息收入 800 元。

【分析】

（1）费用发生时，甲公司应编制的会计分录为：

①借：财务费用——利息支出 6 000

  　贷：应付利息 6 000

②借：财务费用——手续费 1 000

  　贷：银行存款 1 000

③借：财务费用——汇兑损失 2 000

  　贷：应收账款 2 000

④借：银行存款 800

  　贷：财务费用——利息收入 800

（2）期末，将财务费用结转至本年利润，甲公司应编制的会计分录为：

借：本年利润 8 200

  贷：财务费用 8 200【6 000 ＋ 1 000 ＋ 2 000 － 800】