【22年新大纲】初级会计实务应试考点详解第八章（3）

8.2.3　资产负债表中资产项目的填列说明

【例·题】  8-1

2021 年 12 月 31 日，甲公司部分科目的总账和明细账科目余额列示如下：

（1）总账科目余额

 单位：万元

【要求】：假定不考虑其他因素，计算甲公司 2021 年 12 月 31 日资产负债表中“货币资金”“应收票据”“应收账款”“其他应收款”“存货”“在建工程”“固定资产”项目“期末余额”的列报金额。

【分析】

甲公司 2021 年 12 月 31 日资产负债表有关项目“期末余额”的列报金额计算如下：

（1）“货币资金”项目“期末余额”的列报金额＝ 3（库存现金）＋ 230（银行存款）＋50（其他货币资金）＝ 283（万元）。

（2）“应收票据”项目“期末余额”的列报金额＝ 300（应收票据）－ 15（应收票据坏账准备）＝ 285（万元）。

（3）“应收账款”项目“期末余额”的列报金额＝ 400（应收账款——A 公司）＋ 100（应收账款——B 公司）＋ 100（预收账款——D 公司）－ 20（应收账款坏账准备）＝ 580（万元）。

（4）“其他应收款”项目“期末余额”的列报金额＝ 5（应收利息）＋ 10（应收股利）＋ 50（其他应收款）－ 2（其他应收款坏账准备）＝ 63（万元）。

（5）“存货”项目“期末余额”的列报金额＝ 80（原材料）＋ 20（材料采购）－ 5（材料成本差异）＋ 40（发出商品）＋ 30（委托加工物资）＋ 50（生产成本）＝ 215（万元）。

（6）“在建工程”项目“期末余额”的列报金额＝ 200（工程物资）＋ 1 000（在建工程）＝1 200（万元）。

（7）“固定资产”项目“期末余额”的列报金额＝ 6 000（固定资产）－ 1 000（累计折旧）－800（固定资产减值准备）＝ 4 200（万元）。

8.2.4　资产负债表中负债项目的填列说明

【例·题】  8-2

2021 年 12 月 31 日，甲公司部分负债类科目的总账和明细账科目余额列示如下：

注：自 D 银行借入的 10 万元借款将于资产负债表日起 6 个月后到期，且甲公司不具有自主展期清偿的权利。

求：假定不考虑其他因素，计算甲公司 2021 年 12 月 31 日资产负债表中“短期借款”“应付票据”“其他应付款”“应付职工薪酬”“长期借款”项目“期末余额”的列报金额。

【分析】

甲公司 2021 年 12 月 31 日资产负债表有关项目“期末余额”的列报金额计算如下：

（1）“短期借款”项目“期末余额”的列报金额＝ 50（A 银行）＋ 100（B 银行）＝150（万元）。

（2）“应付票据”项目“期末余额”的列报金额＝ 80（银行承兑汇票）＋ 10（商业承兑汇票）＝ 90（万元）。

8.2.5　资产负债表中所有者权益项目的填列说明

【例·题】  8-3

甲公司于 2021 年 5 月 15 日设立一家子公司乙公司（有限责任公司），注册资本为人民币 300 万元，甲公司以银行存款人民币 500 万元出资，持有乙公司 100％的权益。乙公司从设立之日起至 2021 年 12 月 31 日，实收资本和资本公积均未发生变动。

【分析】

乙公司在收到甲公司投资时，应确认 300 万元实收资本和 200 万元（500 － 300）资本公积，由于乙公司从设立之日起至资产负债表日实收资本和资本公积均未发生变动，则 2021年 12 月 31 日乙公司资产负债表“实收资本”项目“期末余额”的列报金额为 300 万元，“资本公积”项目“期末余额”的列报金额为 200 万元。