【22年新大纲】初级会计经济法基础应试考点详解第二章（4）

2.2.1　会计核算

（六）会计账簿

会计账簿简称账簿，是由具有一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记

录一个单位经济业务事项的会计簿籍。

1. 会计账簿设置（分类）

各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。会计账簿包括总

账、明细账、日记账和其他辅助账簿。

2. 启用会计账簿的基本要求

（1）基本要求：启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。

（2）启用订本账的要求：应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。

（3）使用活页账的要求：应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页码。另加目录，记明每个账户的名称和页次。

3. 登记会计账簿的基本要求

（1）准确完整：登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。

（2）注明登账符号：登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。

（3）适当书写：账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距的二分之一。

（4）正常记账使用蓝黑墨水、特殊记账使用红墨水：登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。

【提个醒】  使用红墨水记账的情形：

（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；

（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；

（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；

（4）根据国家规定可以用红字登记的其他会计记录。

（5）连续登记：各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。

（6）结出余额：凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“θ”

表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。

（7）过次承前：每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。

5. 结账

（1）各单位应当按照规定定期结账。

（2）结账前，要将本期内发生的各项经济业务全部登记入账。

（3）结账时，应当结出每个账户的期末余额。

（4）年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。

（七）财务会计报告

财务会计报告是指单位对外提供的、反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。

1. 企业财务会计报告的组成

（1）财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。

（2）年度、半年度财务会计报告应当包括：会计报表；会计报表附注；财务情况说明书。

（3）会计报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。

【提个醒】  季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。

2. 企业财务会计报告对外提供

（1）对外报送的要求

企业应当按照法律、行政法规和国家统一的会计制度有关财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限的规定，及时对外提供财务会计报告。

对外报送的财务会计报告，应当依次编写页码，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：单位名称，单位地址，财务报告所属年度、季度、月度，送出日期，财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。

单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。

超链接  单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

（2）特殊主体财务报告对外报送

国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告，并重点说明下列事项：

①反映与职工利益密切相关的信息，包括：管理费用的构成情况，企业管理人员工资、福利和职工工资、福利费用的发放、使用和结余情况，公益金的提取及使用情况，利润分配的情况以及其他与职工利益相关的信息；

②内部审计发现的问题及纠正情况；

③注册会计师审计的情况；

④国家审计机关发现的问题及纠正情况；

⑤重大的投资、融资和资产处置决策及其原因的说明；

⑥需要说明的其他重要事项。

【涨知识】  你们知道财务会计报告的编制和报送有哪些要求吗？

（1）编制：根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制，并符合《会计法》和国家统一的会计制度关于财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限的规定；其他法律、行政法规另有规定的，从其规定。向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。

（2）报送：有关法律、行政法规规定会计报表、会计报表附注和财务情况说明书须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告一并提供（并非所有的财务会计报告均须由注册会计师审计）。

还要注意，接受企业财务会计报告的组织或者个人，在企业财务会计报告未正式对外披露前，应当对其内容保密哦！

（八）账务核对及财产清查

1. 账务核对

账务核对又称对账，是定期将会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。对账工作每年至少进行一次。

【涨知识】  账务核对分类

2. 财产清查

财产清查制度是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核实的一种制度。

财产清查是会计核算工作的一项重要程序，特别是在编制年度财务会计报告之前，必须进行财产清查，并对账实不符等问题根据国家统一的会计制度的规定进行会计处理，以保证财务会计报告反映的会计信息真实、完整。