【22年新大纲】初级会计经济法基础应试考点详解第三章（1）

3.1.1　支付结算的概念和支付结算服务组织

1. 支付结算的概念

支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款以及电子支付等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。

2. 支付结算服务组织

我国的支付结算服务组织主要有中央银行、银行业金融机构（以下简称银行）、特许清算机构、非金融支付机构（以下简称支付机构）等。

3.1.2　支付结算的工具

1. 我国已形成了以票据和银行卡为主体，以电子支付为发展方向的非现金支付工具体系。

2. 传统的人民币非现金支付工具主要包括“三票一卡”和结算方式。

3.1.3　支付结算的基本要求

（一）支付结算的原则

支付结算原则是指参与银行支付结算活动的各方当事人，如银行、单位和个人都应遵守的准则。

我国的支付结算有以下三个原则：

（1）恪守信用，履约付款原则；

（2）谁的钱进谁的账，由谁支配原则；

（3）银行不垫款原则。

（二）支付结算的基本要求

1. 使用凭证要求

单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和结算凭证。

2. 签章要求

（1）票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。

①单位、银行签章：单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。

②个人签章：个人在票据和结算凭证上的签章，应为该个人本人的签名或盖章。

（2）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。

【分析君】  伪造 VS 变造

（1）伪造是指无权限人假冒他人或虚构他人名义签章的行为，例如伪造出票签章、背书签章等，主要是针对“签章”。

（2）变造是指无权更改票据内容的人，对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。

变造票据的方法多是在合法票据的基础上，对票据加以剪接、挖补、覆盖、涂改，从而非法改变票据的记载事项，主要是针对“签章以外的记载事项”。

伪造和变造的最大区别在于更改的内容是否涉及签章，涉及签章即伪造，不涉及签章即变造。伪造、变造票据属于欺诈行为，构成犯罪的应追究其刑事责任。

【栗子】 八戒用一张假冒西游公司签章的票据购买了一批办公用品；沙僧将一张金额为叁万元的支票涂改成捌万元去银行请求支付。上述两种情形中八戒和沙僧分别属于哪类票据欺诈行为？

八戒的行为涉及伪造签章，属于伪造票据；沙僧的行为不涉及更改签章而是故意涂改金额，属于变造票据。

3. 票据和结算凭证的更改要求

（1）出票金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。

（2）票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应由原记载人在更改处签章证明。

【记忆狂】 有关凭证更改要求的记忆口诀：

出金、出日、收款人，一经更改就无效。结算凭证经更改，银行有权不受理。

其他事项作更改，签章证明需保留。

4. 票据和结算凭证的填写要求

填写票据和结算凭证，必须做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错漏、不潦草，防止涂改。规范填写票据和结算凭证时应注意以下事项：

【分析君】 为什么票据出票日期必须使用中文大写？使用中文大写与平时书写阿拉伯数字的习惯为何不同？

票据出票日期必须使用中文大写，是为了防止变造票据的出票日期。中文大写相对于阿拉伯数字来说，更改难度大。例如，中文大写的“壹”变“柒”显然比阿拉伯数字的“1”变“7”要难很多。

对于书写中文大写和阿拉伯数字习惯的不同，我们有如下的解释：例如“2 月 10 日”的书写，直接口语“翻译”为中文大写的话，是“贰月拾日”。直接“翻译”过来的中文大写，还是“有机可乘”，可以在前或在后加数字更改票据日期，比如，可以改为“壹拾贰月壹拾壹日”，还可以改为“壹拾贰月贰拾日”等多种日期。为了更保险，我们结合常识以及汉语言规律，将“有空可钻”的“洞”堵上。因此，“2 月 10 日”正确的书写是“零贰月零壹拾日”。

综上可知，对于月份，其中，1 月、2 月、10 月，我们需在前面加上“零”，防止被改为11 月 12 月；而 3 至 9 月无须加“零”，因为根据常识一年只有 12 个月。

对于日数，其中，1 至 9 日，10 日，20 日，30 日，我们也需在前面加上“零”，防止被改为 11 日至 19 日、21 日至 29 日或 31 日等。如果是 11 日至 19 日，我们则需在前面加上“壹”，防止被改为 21 日至 29 日。

【提个醒】  其实，最好的记忆方法就是把 12 个月、31 个日亲自手写一遍，俗话说眼过千遍不如手过一遍。