【22年新大纲】初级会计经济法基础应试考点详解第三章（4）

3.2.3　各类银行结算账户的开立和使用

（六）个人银行结算账户

个人银行结算账户是指存款人因投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。

1. 分类、用途及开户方式

2. 代理开户

开户申请人开立个人银行账户或者办理其他个人银行账户业务，原则上应当由开户申请人本人亲自办理；符合条件的，可以由他人代理办理。

（1）他人代理：代理人应出具代理人、被代理人的有效身份证件以及合法的委托书等。银行认为有必要的，应要求代理人出具证明代理关系的公证书。

（2）单位代理：单位代理个人开立银行账户的，应提供单位证明材料、被代理人有效身份证件的复印件或影印件。单位代理开立的个人银行账户，在被代理人持本人有效身份证件到开户银行办理身份确认、密码设（重）置等激活手续前，该银行账户只收不付。

【栗子】  悟空忙于全国各地开展旅游业务，无暇办理代发工资的个人银行结算账户，他可以委托谁？需准备什么资料？

（1）委托其师弟八戒。需要代理人（八戒）、被代理人（悟空）的有效身份证件以及合法的委托书等。银行认为有必要的，应要求代理人出具证明代理关系的公证书。

（2）委托其任职的西游公司。需提供单位（西游公司）证明材料、被代理人（悟空）有效身份证件的复印件或影印件。

3. 开户证明文件

根据个人银行账户实名制的要求，存款人申请开立个人银行账户时，应向银行出具本人有效身份证件，银行通过有效身份证件仍无法准确判断开户申请人身份的，应要求其出具辅助身份证明材料。

4. 个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取。

5. 单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项的要求

（1）应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。

（2）每笔大于 5 万元的，单位应向其开户银行提供付款依据，若在付款用途栏或备注栏注明事由，可不再另行出具付款依据，但付款单位应对支付款项事由的真实性、合法性负责。

（3）具有下列一种或多种特征的可疑交易：

①账户资金集中转入，分散转出，跨区域交易；

②账户资金快进快出，不留余额或者留下一定比例余额后转出，过渡性质明显；

③拆分交易，故意规避交易限额；

④账户资金金额较大，对外收付金额与单位经营规模、经营活动明显不符；

⑤其他可疑情形

银行应关闭单位银行结算账户的网上银行转账功能，要求存款人到银行网点柜台办理转账业务，并出具书面付款依据或相关证明文件。如存款人未提供相关依据或相关依据不符合规定的，银行应拒绝办理转账业务。

（七）异地银行结算账户

异地银行结算账户，是存款人在其注册地或住所地行政区域之外（跨省、市、县）开立的银行结算账户。

1. 存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：

（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县）需要开立基本存款账户的；

（2）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；

（3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；

（4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；

（5）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。

2. 开户证明文件

（1）出具开立基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户规定的有关证明文件和基本存款账户开户许可证或企业基本存款账户编号；

（2）异地借款的存款人在异地开立一般存款账户的，还应出具在异地取得贷款的借款合同；

（3）因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人在异地开立专用存款账户的，还应出具隶属单位的证明；

（4）存款人需要在异地开立个人银行结算账户，还应出具在住所地开立账户所需的证明文件。

【例·题】 3-5

花果公司大力发展水果产业，水果产量大增，奈何不懂销售，大批水果难以卖出。通臂猿求助悟空，悟空告知西游公司，公司集体讨论后决定在花果山建立果干加工厂，制作果脯销往全国各地，派悟空前往花果山主持该项工作。悟空到达后，为开展异地经营活动贷款500 万元，是否可以在花果山开立一般存款账户？若可以开立，需要准备何种资料？

【分析】 

（1）可以。办理异地借款和其他结算可以在异地开立一般存款账户。

（2）需要准备的资料包括：开立一般存款账户规定的有关证明文件和基本存款账户开户

许可证或企业基本存款账户编号，异地取得贷款的借款合同。

3.2.4　银行结算账户的管理

【例·题】 3-6

西游公司由于经营不善，导致连年亏损，公司董事长宣布解散。法定代表人唐僧授权财务经理沙僧撤销银行结算账户，办理基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户的撤销事宜。

沙僧携带相关文件首先向基本存款账户开户行申请撤销，银行工作人员不予办理；申请撤销一般存款账户时，被银行工作人员告知该账户有一笔银行借款未偿还，不予办理撤销业务。

根据上述资料，试分析有无不妥之处。

【分析】 

（1）存款人申请临时存款账户展期，变更、撤销单位银行结算账户以及补（换）发开户许可证时，可由法定代表人或单位负责人直接办理，也可授权他人办理。本例中，公司法定代表人唐僧授权财务经理沙僧办理撤销单位银行结算账户的做法符合规定。

（2）沙僧申请撤销银行结算账户的顺序不符合规定。根据规定，因被撤并、解散、宣告破产或关闭等原因撤销银行结算账户时，应先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。本例中，沙僧先撤销基本存款账户，后去撤销一般存款账户的做法不符合规定。

（3）银行不予受理撤销一般存款账户的做法符合规定。根据规定，存款人尚未清偿开户银行债务的，不得申请撤销该银行结算账户。本例中，该公司的一般存款账户有一笔银行借款未偿还，银行有权拒绝撤销账户申请。