【金题测试】2023年初级会计经济法基础第五章所得税法律制度（1）

1. 企业所得税纳税人的范围

（1）包括：各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。

（2）不包括：个体工商户、个人独资企业、合伙企业。

2. 企业所得税纳税人的分类和征税对象

3. 境内、境外所得的确定

考试现场

【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列所得应当按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的有（　　）。（2022 年）

A. 租金所得

B. 特许权使用费所得

C. 销售货物所得

D. 动产转让所得

【答案】AB

【解析】利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定所得来源地。故选 AB。

【判断题】国外某企业取得的许可中国境内某公司使用的特许权使用费所得，属于来源于我国境内的所得。（　　）（2022 年）

【答案】√

【解析】特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。故本题表述正确。

【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中， 属 于企业所得税纳税人的是（ ）。（2020 年）

A. 个人独资企业

B. 合伙企业

C. 个体工商户

D. 股份有限公司

【答案】D

【解析】选项 A、C，个人独资企业投资者、个体工商户属于个人所得税纳税人；选项 B，合伙企业不属于企业所得税纳税人；选项 D，股份有限公司属于企业所得税纳税人。故选 D。

【点拨】判断是否属于企业所得税纳税人，首先排除个体工商户、个人独资企业、合伙企业，除此之外的其他企事业单位、组织一般都属于企业所得税纳税人。

【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民企业的是（ ）。（2018 年）

A. 依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的甲公司

B. 依照中国法律成立，实际管理机构在中国境内的乙公司

C. 依照中国法律成立，在中国境外设立机构、场所的丙公司

D.依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在中国境内设立机构、场所的丁公司

【答案】D

【解析】选项 A、B、C，依照中国法律成立，或实际管理机构在中国境内，均属于居民企业；选项 D，依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但中国在境内设立机构、场所的企业，属于非居民企业。故选 D。

【点拨】快速区分居民企业和非居民企业：依据中国法律成立、实际管理机构在中国境内，只要满足其中一项即为居民企业。

【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中，属于企业所得税征税对象的有（ ）。（2018 年）

A. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得

B. 居民企业来源于中国境外的所得

C. 居民企业来源于中国境内的所得

D. 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得

【答案】ABC

【解析】选项 A、B、C 符合题意，均属于企业所得税征税对象；选项 D 不符合题意，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，应就其来源于中国境内的所得征收企业所得税，来源于中国境外的所得，无须征税。故选 ABC。

考试现场

【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，

下列各项中，属于不征税收入的有（ ）。（2020 年）

A. 国债利息收入

B. 居民企业直接投资于其他非上市居民企业取得的投资收益

C. 财政拨款

D. 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

【答案】CD

【解析】选项 A、B 属于免税收入；选项 C、D属于不征税收入。故选 CD。

【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（ ）。（2018 年）

A. 财政拨款

B. 国债利息收入

C. 接受捐赠收入

D. 转让股权收入

【答案】A

【解析】选项 A 属于不征税收入；选项 B 属于免税收入；选项 C、D 属于应税收入。故选 A。

考试现场

【单选题】甲企业 2021 年度计入成本、费用的合理的工资总额为 500 万元，拨缴工会经费 12 万元，发生职工福利费 50 万元、职 工教育经费 15 万元。已知，在计算企业所得税应纳税所得额时，工会经费、职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例依次为不超过工资薪金总额的 2％、14％和 8％。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业 2021 年度企业所得税税前准予扣除的工资和三项经费合计为（　　）万元。（2022 年）

A. 75

B. 95

C. 575

D. 595

【答案】C

【解析】（1）工会经费：限额＝ 500×2％＝10（万元），实际发生额 12 万元超过限额，只能按 10 万元在税前扣除；（2）职工福利费：限额＝ 500×14％＝ 70（万元），实际发生额 50万元，未超过限额，据实在税前扣除；（3）职工教育经费：限额＝ 500×8％＝ 40（万元），实际发生额 15 万元，未超过限额，据实在税前扣除；因此甲企业 2021 年度企业所得税税前准予扣除的工资和三项经费合计＝ 500 ＋ 10 ＋50 ＋ 15 ＝ 575（万元）。故选 C。

【单选题】某公司 2021 年度支出合理的工资薪金总额 1 000 万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费 150 万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费 80 万元，补充医疗保险费 45 万元，为公司高管缴纳商业保险费 30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司 2021 年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除数额的下列计算中，正确的是（　　）。（2022 年）

A. 150 ＋ 80 ＋ 45 ＋ 30 ＝ 305（万元）

B. 150 ＋ 80 ＋ 45 ＝ 275（万元）

C. 150 ＋ 1 000×5％＝ 200（万元）

D. 150 ＋ 1 000×5％＋ 45 ＝ 245（万元）

【答案】D

【解析】（1）企业按规定的范围和标准为职工缴纳的职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费等基本社会保险费用和住房公积金，准予税前扣除； （2）为在本企业任职或者受雇的全体员工购买的补充养老保险，限额为工资薪金总额的 5％＝1 000×5％＝ 50（万元）＜ 80 万元，因此准予按照限额 50 万元扣除；（3）为全体员工购买的补充医疗保险，限额为工资薪金总额的5％＝ 1 000×5％＝ 50（万元）＞ 45 万元，因此实际发生的 45 万元准予全额扣除；（4）企业为公司高管缴纳商业保险费 30 万元，不得扣除。因此该公司在计算应纳税所得额时准予扣除保险费用＝ 150 ＋ 50 ＋ 45 ＝ 245（万元）。故选 D。

【单选题】甲家具公司 2021 年取得销售家具收入 600 万元、受托加工家具收入 200 万元。当年发生符合条件的广告费和业务宣传费支出 100 万元，以前年度符合条件的广告费和业务宣传费累计结转金额 30 万元。已知广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入 15％的部分，准予扣除。甲公司在计算2021 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费支出为（　　）。 （2022 年）

A. 90 万元

B. 100 万元

C. 120 万元

D. 130 万元

【答案】C

【解析】广告费和业务宣传费扣除限额＝（600 ＋200）×15％＝ 120（万元），则 2021 年的发生额 100 万元可以扣除，结转的 30 万元中有 20万元也可以扣除，合计扣除 120 万元。故选 C。

【单选题】下列企业中，所发生的业务宣传费支出一律不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（　　）。（2022 年）

A. 饮料制造企业

B. 化妆品销售企业

C. 烟草企业

D. 医药制造企业

【答案】C

【解析】选项 A、B、D 不符合题意，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入 30％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。选项 C 符合题意，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。故选 C。

【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业依照国务院有关主管部门或省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的下列社会保险费中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有（ ）。（2020 年）

A. 基本养老保险费

B. 工伤保险费

C. 失业保险费

D. 基本医疗保险费

【答案】ABCD

【解析】企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费（选项 A）、基本医疗保险费（选项 D）、失业保险费（选项 C）、工伤保险费（选项 B）等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。故选 ABCD。

【点拨】基本社会保险费和住房公积金是用人单位遵循国家政策的规定给予员工的保障性待遇，肯定是可以扣除的。

在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

1. 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。

2. 企业所得税税款。

3. 税收滞纳金。

4. 罚金、罚款和被没收财物的损失。具体是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收的财物。

5. 超过规定标准的捐赠支出。

6. 赞助支出。具体是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。

7. 未经核定的准备金支出。具体是指不符合规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。

8. 企业之间支付的管理费。

9. 企业内营业机构之间支付的租金、特许权使用费。

10. 非银行企业内营业机构之间支付的利息。

11. 与取得收入无关的其他支出。

考试现场

【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（ ）。（2020 年）

A. 银行内营业机构之间支付的利息

B. 税收滞纳金

C. 被司法机关没收财物所造成的损失

D. 企业内部营业机构之间支付的租金

【答案】BCD

【解析】选项 A 不符合题意，“非”银行企业内营业机构之间支付的利息，不得税前扣除，银行内营业机构之间支付的利息可以按照规定在税前扣除；选项 B、C、D 均不得税前扣除。故选 BCD。

【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（ ）。（2019 年）

A. 罚金

B. 诉讼费用

C. 罚款

D. 税收滞纳金

【答案】ACD

【解析】选项 A、C、D，计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除；选项 B，允许税前扣除。故选 ACD。

【点拨】罚金、罚款、税收滞纳金、没收财物等，都是企业因违反法律、法规而对其进行的处罚，这类支出不得税前扣除。

【判断题】未经核定的准备金支出不能在企业所得税税前扣除。（ ）（2018 年）

【答案】√

【点拨】不同企业提取准备金的标准不统一，操纵性较大，税务机关很难把控其合理性，所以未经核定的准备金，一律不得税前扣除。