甲公司 2×21 年度财务报告于 2×22 年 4 月 20 日经批准对外公布。下列各项甲公司发生的交易或事项中，应据以调整甲公司 2×21 年度财务报表的是（　　）。（2022 年）

A.2×22 年 2 月 21 日，发行可转换公司债券

B.2×22 年 3 月 28 日，决定处置全资子公司

C.2×22 年 1 月 10 日，因质量问题被客户退回 2×21 年已确认收入的商品

D.2×22 年 4 月 25 日，发生火灾并造成重大损失

【答案】C

【解析】选项 A、B、D 错误，发行可转换公司债券、决定处置全资子公司、发生火灾并造成重大损失均是资产负债表日后新发生的事项，不调整甲公司 2×21 年度财务报表。选项 C 正确，因质量问题被客户退回 2×21 年已确认收入的商品属于资产负债表日后调整事项，应当据以调整甲公司 2×21 年度财务报表。综上，本题应选 C。

企业下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的是（    ）。（2020 年）

A. 发现报告年度重要会计差错

B. 处置子公司

C. 发生重大诉讼

D. 董事会通过利润分配方案

【答案】A

【解析】选项 A，发现报告年度舞弊或差错均属于资产负债表日后调整事项；选项 B、C 和 D均属于资产负债表日后新发生的事项，均为资产负债表日后非调整事项。综上，本题应选 A。

甲公司适用的企业所得税税率为 25％，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化且能够产生足够的应纳税所得额以抵减可抵扣暂时性差异，其2018年年度财务报表批准报出日为 2019 年 4 月15 日。2019 年 2 月 10 日， 甲 公 司 调 减 了2018 年计提的坏账准备 100 万元，该调整事项发生时，企业所得税汇算清缴尚未完成。不考虑其他因素，上述调整事项对甲公司 2018年年度财务报表项目产生的影响有（    ）。（2019 年）

A. 递延所得税资产减少 25 万元

B. 所得税费用增加 25 万元

C. 应交税费增加 25 万元

D. 应收账款增加 100 万元

【答案】ABD

【解析】计提了减值准备的资产，计算账面价值时需扣除减值准备，计算计税基础时不扣除减值准备，使得账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，应当确认递延所得税资产。本题中，调减了 2018 年计提的坏账准备，使得应收账款账面价值增加 100 万元，计税基础不变，则递延所得税资产金额减少 25 万元（100×25％），企业计提的坏账准备不得税前扣除，调减坏账准备不影响应交所得税的金额，故所得税费用增加 25 万元。综上，本题应选 ABD。

甲公司 2020 年度财务报告批准报出日为 2021 年 4 月 20 日。甲公司在 2021 年 5 月 20 日，向乙公司销售一批商品并确认收入；6 月 10 日，乙公司因产品质量原因将上述商品退回。下列有关甲公司该事项会计处理的表述中，正确的是（    ）。

A. 作为资产负债表日后调整事项处理

B. 作为资产负债表日后非调整事项处理

C. 冲减 2021 年 5 月相关收入、成本和税金等相关项目

D. 冲减 2021 年 6 月相关收入、成本和税金等相关项目

【答案】D

【解析】

此项退货业务收入的确认与实际退货均发生在 2021 年 4 月 20 日之后，不属于资产负债表日后事项，属于 2021 年正常发生的业务，应冲减退货当月，即冲减 2021 年 6 月的收入、成本和税金等相关项目。综上，本题应选 D。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，2021 年度所得税汇算清缴工作于2022 年 2 月 15 日完成，财务报告批准报出日为 2022 年 4 月 30 日。则甲公司 2022 年 1 月1 日至 4 月 30 日发生的下列事项中，属于 2021 年度资产负债表日后调整事项的是（    ）。

A. 2022 年 1 月 30 日发现 2020 年年末在建工程余额 200 万元，于 2021 年 6 月已达到预定可使用状态，但尚未转入固定资产

B. 2022 年 3 月持有的美国国债因外汇汇率发生变动，价格下降 150 万元

C. 2022 年 4 月 10 日发生严重火灾，损失仓库一栋，价值 500 万元

D. 2022 年 4 月 18 日，与丁公司 2022 年 1 月签订的债务重组协议执行完毕

【答案】A

【解析】

选项 A，资产负债表日后发现了前期差错，表明该事项在资产负债表日已经存在，且对财务报告产生重大影响，属于资产负债表日后调整事项；选项 B、C、D，虽然与资产负债表日存在状况无关，但对企业财务状况具有重大影响，属于资产负债表日后非调整事项。综上，本题应选 A。

 下列关于资产负债表日后事项的说法中，不正确的是（    ）。

A. 资产负债表日后非调整事项不需要披露

B. 资产负债表日后事项分为调整事项与非调整事项

C. 非调整事项可能会影响财务报告使用者作出正确估计和决策

D. 调整事项与非调整事项的区别在于该事项表明的情况在资产负债表日是否已经存在

【答案】A

【解析】选项 A 说法不正确，部分非调整事项，由于事项重大，对财务报告使用者具有重大影响，不加以说明将不利于财务报告使用者作出正确估计和决策，需要在附注中披露；选项 B、C、D 说法均正确。综上，本题应选 A。

企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生巨额经营亏损时，应对资产负债表日的财务报表相关项目进行调整。（　　）（2022 年）

【答案】×

【解析】企业在资产负债表日后发行股票、债券以及向银行或非银行金融机构举借巨额债务都是比较重大的事项，虽然这一事项与企业资产负债表日的存在状况无关，但这一事项的披露能使财务报告使用者了解与此有关的情况及可能带来的影响，因此应当在财务报表附注中进行披露，属于非调整事项，无需要对报表相关项目进行调整。因此，本题表述错误。

对于资产负债表日后至财务报告批准报出前处置子公司产生的损益，企业应当调整报告年度财务报表，合并报表角度应当确认相关处置损益。（    ）（2016 年）

【答案】×

【解析】资产负债表日后至财务报告批准报出前处置子公司属于资产负债表日后非调整事项，不应调整资产负债表日的财务报表。因此，本题表述错误。

甲公司 2021 年度财务报告经董事会批准于 2022 年 4 月 20 日报出，甲公司在 2022 年 1 月1 日至 4 月 20 日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（    ）。

A. 2022 年 3 月 10 日，法院判决某项诉讼败诉，并需支付赔偿金额 80 万元，甲公司在 2021年年末已经就该诉讼确认预计负债 65 万元

B. 2022 年 2 月 10 日发生产品销售退回，该批产品系 2021 年 11 月对外销售的产品

C. 2022 年 2 月 18 日董事会提出资本公积转增资本方案

D. 2022 年 3 月 18 日公司仓库发生火灾导致存货部分毁损

【答案】CD

【解析】选项 A，资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，属于资产负债表日后调整事项；选项 B，退回 2021 年度销售的商品属于资产负债表日后调整事项；选项 C、D，在资产负债表日不存在，完全是资产负债表日后才发生的事项，属于资产负债表日后非调整事项。综上，本题应选 CD。