【三色笔记】2024年初级会计经济法第四章税法概述及货物和劳务税法律制度核心考点（1）

1. 一般规定

（1）销售或进口货物；

（2）销售劳务；

（3）销售服务：

（4）销售无形资产：包括技术（专利技术和非专利技术）、商标、著作权、商誉、自然资源使用权（土地使用权、海域使用权等）和其他权益性无形资产（基础设施资产经营权、公共事业特许权、经营权、经销权、代理权、网络游戏虚拟道具等）。

（5）销售不动产：转让建筑物有限产权或者永久使用权；转让在建的建筑物或者构筑物所有权；转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权（房＋地）。

2. 视同销售行为

3. 混合销售与兼营

4. 不征收增值税项目

（1）根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的用于公益事业的服务。

（2）存款利息。

（3）被保险人获得的保险赔付。

（4）房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。

（5）在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为。

（6）纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

1. 增值税税率

2. 增值税 3% 征收率

（1）小规模纳税人采用简易办法征收增值税，适用征收率 3％。另有规定除外。

（2）一般纳税人有下列情形的，可选择按照简易办法依照 3％的征收率计算缴纳增值税：

3. 增值税 5% 征收率

1. 北京市、上海市、广州市和深圳市的个人将购买不足 2 年的住房对外销售的，按照 5% 的征收率全额缴纳增值税；个人将购买 2 年以上（含 2 年，下同）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照 5% 的征收率缴纳增值税；个人将购买 2 年以上的普通住房对外销售的，免征增值税。

2. 北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区，个人将购买不足 2 年的住房对外销售的，按照 5% 的征收率全额缴纳增值税；个人将购买 2 年以上的住房对外销售的，免征增值税。

邦尼敲黑板

个人销售自建自用住房免征增值税。