【三色笔记】2024年初级会计经济法第六章财产行为税法律制度核心考点（2）

1. 印花税的纳税人

（1）印花税的纳税人，是指在中国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人。在中国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照规定缴纳印花税。

（2）证券交易印花税的纳税人为证券交易的出让方。

2. 印花税的征税范围、计税依据

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◆应税合同、产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款；所列金额与增值税税款未分开列明的，按照合计金额确定。

◆同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额；未分别列明金额的，从高适用税率。

◆同一应税合同、应税产权转移书据中涉及两方以上纳税人，且未列明纳税人各自涉及金额的，以纳税人平均分摊的应税凭证所列金额（不包括列明的增值税税款）确定计税依据。

3. 法定免征印花税的凭证

（1）应税凭证的副本或者抄本。

（2）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证。

（3）中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证。

（4）农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同。

（5）无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同。

（6）财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据。

（7）非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同。

（8）个人与电子商务经营者订立的电子订单。

4. 临时性减免税优惠（列举）

（1）对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

（2）对个人销售或购买住房暂免征收印花税。

（3）在融资性售后回租业务中，对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同，不征收印花税。

（4）对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

（5）对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税。

5. 印花税征收管理