【每日背练】初级会计经济法基础第四章税法概述及货物和劳务税法律制度（4）

1. 消费税的纳税环节

2. 生产和委托加工收回应税消费品后征税“时点”

必练金题

【单选题】下列业务中，应当缴纳消费税的是（　　）。（2022 年）

A. 加工企业生产销售金银首饰

B. 餐饮企业销售餐饮服务并赠送白酒

C. 小汽车公司向消费者销售超豪华小汽车

D. 百货商场销售高档化妆品

【单选题】根据消费税法律制度的规定，零售的下列商品中，应缴纳消费税的是（　　）。（2022 年）

A. 高档手表

B. 高档化妆品

C. 白酒

D. 钻石饰品

【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税纳税人的有（ ）。（2019 年）

A. 委托加工白酒的超市

B. 进口白酒的贸易商

C. 销售白酒的商场

D. 生产白酒的厂商

1. 不同计征方式下消费税应纳税额的计算

2. 特殊情形下计税依据的确定

（1）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税。

（2）纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。（换、抵、投）

（3）电子烟

①纳税人生产、批发电子烟的，按照生产、批发电子烟的销售额计算纳税。

②电子烟生产环节纳税人采用代销方式销售电子烟的，按照经销商（代理商）销售给电子烟批发企业的销售额计算纳税。

③纳税人进口电子烟的，按照组成计税价格计算纳税。

④电子烟生产环节纳税人从事电子烟代加工业务的，应当分开核算持有商标电子烟的销售额和代加工电子烟的销售额；未分开核算的，一并缴纳消费税。

必练金题

【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于确定从量计征销售数量的表述中，正确的有（　　）。（2023 年）

A. 委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

B. 进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

C. 生产销售应税消费品的，为应税消费品的生产数量

D. 自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量

【单选题】甲酒厂为增值税一般纳税人，2021 年 10 月生产黄酒 500 吨，其中 400 吨对外销售，30 吨用于生产调味料酒，10 吨用于员工福利。已知：黄酒消费税税率为 240元 / 吨。计算甲酒厂当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（　　）。（2022 年）

A. 500×240

B. 400×240

C.（400 ＋ 10）×240

D.（400 ＋ 30 ＋ 10）×240

【多选题】根据消费税法律制度的规定，白酒生产企业销售自产白酒收取的下列款项中 , 应并入销售额计征消费税的有（　　）。 （2023 年）

A. 包装物租金

B. 增值税税款

C. 品牌使用费

D. 优质费

1. 包装物押金的税务处理

关于“包装物押金”，增值税和消费税的处理方式基本一致（啤酒、黄酒、成品油除外），具体税务处理如下。

2. 以旧换新的税务处理

关于“以旧换新”，增值税和消费税的处理方式基本相同，需要关注的是一般货物与金银首饰的销售额的确定，具体规定如下：

必练金题

【 单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2021 年 8 月销售冷冻食品取得含增值税销售额 734.5 万元，另向购买方收取冷冻食品包装物租金 3.39 万元、包装物押金 11.3 万元，约定 3 个月内返还。已知增值税税率为 13％。计算甲公司当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（　　）。（2022 年）

A.（734.5 ＋ 3.39）÷（1 ＋ 13 ％）×13 ％＝ 84.89（万元）

B.（734.5 ＋ 3.39 ＋ 11.3）÷（1 ＋ 13％）×13％＝ 86.19（万元）

C.（734.5 ＋ 11.3）÷（1 ＋ 13 ％）×13 ％＝ 85.8（万元）

D. 734.5÷（1 ＋ 13％）×13％＝ 84.5（万元）

【单选题】甲商场采取以旧换新方式销售金项链 100 条，金项链含增值税售价 5 989 元 /条，旧金项链作价 5 085 元 / 条，已知增值税税率为 13％，金银首饰消费税税率为 5％，计算甲商场当月以旧换新销售金项链应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（　　）。（2022 年）

A. 100×（5 989 － 5 085）÷（1 ＋ 13％）×5％

B. 100×5 985÷（1 ＋ 13％）×5％

C. 100×5 989×5％

D. 100×（5 989 － 5 085）÷（1 ＋ 5％）×5％

【判断题】葡萄酒的包装物押金收取时应计入计算消费税的销售额中。（　　）。（2021 年）