【必练母题】2024《中级会计财务管理》第七章 营运资金管理必练母题

冲刺必练母题

一、单项选择题

1. 下列各项中，属于商业信用主要表现形式的是（ ）。

A. 股票筹资 

B. 预收货款 

C. 短期借款 

D. 租赁 

2. 与短期借款筹资相比，短期融资券筹资的特点是（ ）。

A. 筹资风险比较小 

B. 筹资弹性比较大 

C. 发行条件比较严格 

D. 发行条件比较宽松 

3. 某公司 2022 年赊销额为 1 800 万元（一年按 360 天），变动成本率为 60%，资本成本率为30%，信用条件为“0.8/10，N/30”，预计有 25%（按赊销额计算）的客户选择现金折扣优惠，若其余客户信用期满时付款，则应收账款占用资金的应计利息为（　　）万元。

A. 22.5 

B. 18 

C. 27 

D. 25

4. 下列选项中，不影响丧失现金折扣的机会成本的是（　　）。

A. 现金折扣率 

B. 折扣期 

C. 信用标准 

D. 信用期

5. 某公司根据存货模型确定的最佳现金持有量为 100 000 元，持有现金的机会成本率为 10%。在最佳现金持有量下，该公司与现金持有量相关的现金使用交易成本为（　　）元。

A. 5 000 

B. 10 000 

C. 15 000 

D. 20 000

6. 信用评价的“5C”系统中，条件是（ ）。

A. 指在短期和长期内可供使用的财务资源 

B. 指顾客拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产条件 

C. 指影响申请人还款能力和意愿的各种外在因素 

D. 指企业的偿债能力和管理制度 

7. 甲公司按“3/10、N/60”的信用条件购入一批货物，该公司放弃现金折扣的信用成本率（一年按 360 天计算）是（　　）。

A. 20.26% 

B. 20.37% 

C. 22.35% 

D. 22.27%

8. 下列各项中，属于应收账款机会成本的是（ ）。

A. 应收账款占用资金的应计利息 

B. 客户资信调查费用 

C. 坏账损失 

D. 收账费用 

9. 保理商和供应商将销售合同被转让的情况通知购货商，并签订保理商、供应商、购货商之间的三方合同的保理属于（ ）。

A. 到期保理 

B. 折扣保理 

C. 暗保理 

D. 明保理 

10. 以下各项与存货有关的成本费用中，不影响经济订货批量的是（ ）。

A. 采购员的差旅费 

B. 存货的保险费 

C. 存货资金占用费 

D. 专设采购机构的基本开支 

二、多项选择题

1. 如果企业把信用标准定得过于严格，则会（　　）。

A. 减少应收账款机会成本 

B. 减少坏账损失

C. 缩小销售规模 

D. 增加应收账款管理成本

2. 下列各项中，属于建立存货经济订货批量基本模型假设前提的有（ ） 。

A. 存货总需求量是已知常数 

B. 允许出现缺货 

C. 单位存货成本为常数 

D. 货物是一种独立需求的物品 

3. 企业如果采取适时制库存控制系统，则下列表述中正确的有（ ）。

A. 库存成本较低 

B. 缺货风险较小 

C. 需要的是稳定而标准的生产程序以及诚信的供应商 

D. 供应商必须提前将企业所需要的原料或零件送来，避免企业缺货 

4. 下列属于控制现金支出有效措施的有（ ）。

A. 使用零余额账户 

B. 争取现金流出与现金流入同步 

C. 提前支付账款 

D. 使用现金浮游量 

5. 在流动资产的激进融资策略下，临时性负债用来满足（ ）。

A. 全部波动性流动资产的资金需要 

B. 部分永久性流动资产的资金需要 

C. 全部资产的资金需要 

D. 部分波动性流动资产的资金需要 

6. 存货在企业生产经营过程中所具有的作用主要有（ ）。

A. 有利于市场销售 

B. 保证生产正常进行

C. 降低储存成本 

D. 维持均衡生产 

7. 下列选项中属于存货的变动储存成本的有（ ）。

A. 存货占用资金的应计利息 

B. 紧急外购存货成本额 

C. 存货的保险费用 

D. 存货采购的差旅费 

8. 关于应收账款保理的作用，下列表述中正确的有（　　）。

A. 改善企业的财务结构 

B. 减轻企业应收账款的管理负担

C. 提高了企业的债务清偿能力 

D. 减少坏账损失、降低经营风险

9. 存货的缺货成本包括（ ）。

A. 停工损失 

B. 产成品库存缺货造成的拖欠发货损失

C. 存货占用资金的应计利息

D. 产成品库存缺货造成的丧失销售机会的损失 

10. 下列选项中，属于存货取得成本的有（　　）

A. 运输费 

B. 存货的价款

C. 存货的保险费用 

D. 存货的破损和变质损失

中级会计三科判断题+主观题

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对啊参考答案与解析

一、单项选择题

1.【解析】商业信用是指企业在商品或劳务交易中，以延期付款或预收货款方式进行购销活动而形成的借贷关系，是企业之间的直接信用行为，也是企业短期资金的重要来源。商业信用产生于企业生产经营的商品、劳务交易之中，是一种“自动性筹资”。商业信用的形式一般包括应付账款、应付票据、应计未付款和预收货款。综上，本题应选 B。

【答案】B 

2.【解析】短期融资券是由企业依法发行的无担保短期本票。短期融资券筹资的优点主要有：筹资成本较低，筹资数额比较大。短期融资券筹资的缺点主要是发行条件比较严格。综上，本题应选 C。

【答案】C 

3.【解析】选项 A 正确，应收账款占用资金的应计利息＝全年赊销额 /360× 平均收现期 × 变动成本率 × 资本成本＝ 1 800/360×（10×25% ＋ 30×75%）×60%×30% ＝ 22.5（万元）。综上，本题应选 A。

【答案】A

4.【解析】丧失现金折扣的机会成本＝ 现金折扣率1 －现金折扣率 ×360

信用期－折扣期，可以看出，现金折扣率、折扣期和丧失现金折扣的机会成本呈正向变动，信用标准和丧失现金折扣的机会成本无关，

信用期和丧失现金折扣的机会成本呈反向变动。综上，本题应该选 C。

【答案】C

5.【解析】在存货模型下，达到最佳现金持有量时，机会成本等于交易成本，机会成本＝（C/2） ×K ＝ 100 000/2×10% ＝ 5 000（元），所以，与最佳现金持有量相关交易成本＝ 5 000（元）。综上，本题应选 A。

【答案】A

6.【解析】信用评价的“5C”系统中，条件是指影响申请人还款能力和意愿的各种外在因素。综上，本题应选 C。

【答案】C

8.【解析】应收账款机会成本是指资金投放在应收账款上而放弃的其他投资所带来的收益，也可称为应收账款占用资金应计利息。应收账款会占用企业一定量的资金，企业如果将这部分资金用于其他投资可能获得收益，例如投资债券获得利息收入，丧失的利息收入是应收账款的机会成本。综上，本题应选 A。

【答案】A 

9.【解析】明保理是指保理商和供应商需要将销售合同被转让的情况通知购货商，并签订保理商、供应商、购货商之间的三方合同。综上，本题应选 D。 

【答案】D

10.【解析】选项 A 不符合题意，采购员的差旅费与进货次数相关，属于订货的变动成本。选项 B、C 不符合题意，存货资金占用费和存货的保险费都与存货储存数量有关，属于变动储存成本，均影响经济订货批量。选项 D 符合题意，专设采购机构的基本开支属于订货的固定成本，和订货次数及进货批量无关，不影响经济订货批量。综上，本题应选 D。 

【答案】D 

二、多项选择题

1.【解析】如果企业执行的信用标准过于严格，可能会降低对符合可接受信用风险标准客户的赊销额，从而减少坏账损失（选项 B），减少应收账款的机会成本（选项 A），但不利于扩大企业销售量（选项 C），甚至会因此限制企业的销售机会。选项 D 不符合题意，如果执行的信用标准过于宽松（而非过于严格），可能会对不符合可接受信用风险标准的客户提供赊销，因此，会增加随后还款的风险并增加应收账款的管理成本与坏账成本。综上，本题应选 ABC。

【答案】ABC

2.【解析】经济订货基本模型是建立在一系列严格假设基础上的。这些假设包括：（1）存货总需求量是已知常数（选项 A）；（2）不存在订货提前期，即可以随时补充存货；（3）货物是一次性入库；（4）单位货物成本为常数，无批量折扣（选项 C）；（5）库存储存成本与库存水平呈线性关系；（6）货物是一种独立需求的物品，不受其他货物影响（选项 D）；（7）不允许缺货，即无缺货成本。综上，本题应选 ACD。

【答案】ACD 

3.【解析】选项 A、C 正确；选项 B 错误，适时制库存控制系统需要的是稳定而标准的生产程序以及诚信的供应商，否则，任何一环节出现差错都将导致整个生产线的停止，所以缺货风险会大； 选项 D 错误，适时制库存控制系统下只有当制造企业在生产过程中需要原料或零件时，供应商才会将原料或零件送来。综上，本题应选 AC。

【答案】AC 

4.【解析】现金支出管理的主要任务是尽可能延缓现金的支出时间，延期支付账款的方法一般有：使用现金浮游量、推迟应付账款的支付、汇票代替支票、改进员工工资支付模式、透支、争取现金流出与现金流入同步、使用零余额账户等。综上，本题应选 ABD。

【答案】ABD 

5.【解析】激进融资策略的特点是：临时性流动负债不但满足全部波动性流动资产的资金需要，还解决部分永久性流动资产的资金需要。综上，本题应选 AB。 

【答案】AB

6.【解析】选项 C 不符合题意，存货的存在会增加储存成本；存货的功能主要有：（1）保证生产正常进行（选项 B）；（2）提高销售机动性（选项 A）；（3）便于维持均衡生产，降低产品生产成本（选项 D）；（4）降低存货取得成本；（5）防止意外事件的发生。综上，本题应选 ABD。

【答案】ABD 

7.【解析】选项 A、C 符合题意，存货的变动储存成本与存货的数量相关，包括存货占用资金的应计利息、存货的破损和变质损失、存货的保险费用等；选项 B 不符合题意，紧急外购存货成本额属于缺货成本；选项 D 不符合题意，存货采购的差旅费属于变动订货成本。综上，本题应选 AC。

【答案】AC 

8.【解析】应收账款保理的作用包括：①融资功能；②减轻企业应收账款的管理负担（选项 B 正 确）；③减少坏账损失、降低经营风险（选项 D 正确）；④改善企业的财务结构（选项 A 正确）。其中，改善企业的财务结构提到：应收账款保理业务是将企业的应收账款与货币资金进行置换。企业通过出售应收账款，将流动性稍弱的应收账款置换为具有高度流动性的货币资金，增强了企业资产的流动性，提高了企业的债务清偿能力（选项 C 正确）。综上，本题应选 ABCD。

【答案】ABCD

9.【解析】选项 A、B、D 符合题意，缺货成本，是指由于存货供应中断而造成的损失，包括材料供应中断造成的停工损失（选项 A）、产成品库存缺货造成的拖欠发货损失（选项 B）和丧失销售机会的损失（选项 D）及造成的商誉损失等。选项 C 不符合题意，存货占用资金的应计利息为存货的变动储存成本。综上，本题应选 ABD。

【答案】ABD 

10.【解析】选项 A、B 正确，存货取得成本包括购置成本、订货成本，存货的运输费属于订货成 本，存货的价款属于购置成本。选项 C、D 错误，属于存货储存成本。综上，本题应选 AB。

【答案】AB