2018.12.31
考试干货 · 来自于PC
20848
元旦快乐~
不知道看见这篇文章的你们
打算这个元旦放松一下还是继续学习呢~
无论怎么样，一定要找到自己最合适的学习方式哈
不要一味的学习
也不要一味的玩耍
不辜负自己就是给自己最好的回报~
赶快跟紧PP小老师的步伐一起学习吧~
1营 业 利 润 的 计 算 ：
营业利润=营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失+公允价值变动收益（－公允价值变动损失）+投资收益（－投资损失）+资产处置收益（-资产处置损失）+其他收益
其中:
营业收入=主营业务收入+其他业务收入
营业成本=主营业务成本+其他业务成本
2利 润 总 额 的 计 算：
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
3净 利 润 的 计 算 ：
利润=利润总额-所得税费用
4所 得 税 费 用 的 计 算：
所得税费用＝应交所得税＋递延所得税负债－递延所得税资产
所得税费用＝（会计利润＋或－永久性差异）×25%。
练一练1
经统计，xx公司取得商品销售收入200万元，出租固定资产收入6万元，销售商品的生产成本为150万元，出租固定资产期间折旧费用为5万元，营业税金及附加2万元，销售费用4万元，管理费用18万元，财务费用1万元，资产减值损失1万元，公允价值变动损益借方发生额2万元，投资收益贷方发生额1万元，营业外收入5万元，营业外支出3万元。
求计算营业利润，利润总额，所得税，净利润。
(xx公司是一名纳税人 企业所得税率是25% 按10%计提法定盈余公积 5%计提任意盈余公积。)
答案：
营业利润=200+6+1-150-5-2-4-18-1-1-2=24(万元)(除营业外收支外，该加的加，该减的减)
利润总额=24+5-3=26(万元)(在营业利润的基础上加上营业外收支就是利润总额）
所得税=26*25%=6.5(万元)(假定没有纳税调整）
净利润=26-6.5=19.5(万元)
提盈余公积=19.5×10%=1.95(万元)
提任意盈余公积=19.5×5%=0.98(万元)
分录：
借：利润分配——提取法定盈余公积 1.95
利润分配——提取任意盈余公积 0.98
贷：盈余公积 2.93
5应 收 账 款 项 目 金 额 的 计 算：
应收账款项目金额=应收账款借方明细科目余额+预收账借贷方明细科目余额-坏账准备
6预 收 账 款 项 目 金 额 的 计 算：
预收账款项目金额的计算=应收账款贷方明细科目余额+预收账款贷方明细科目余额
7应 付 账 款 项 目 金 额 的 计 算：
应付账款项目金额=应付账款贷方明细科目余额+预付账款贷方明细科目余额
8预 付 账 款 项 目 金 额 的 计 算：
预付账款项目金额=应付账款借方科目明细余额+预付账款借方明细科目余额-坏账准备
总结：收对收，付对付，借贷方向看科目
练一练2
如果企业预付账款款项业务不多且未设置“预付账款”科目，企业预付给供应商的采购款项，应计入（）
A、“应收账款”科目的借方
B、“应付账款”科目的贷方
C、“应收账款”科目的贷方
D、“应付账款”科目的借方.
答案
D，如果企业预付款项业务不多且未设置“预付账款”科目，企业预付给供应商的采购款项，应计入“应付账款”科目的借方核算。
9未 分 配 利 润 项 目 金 额 的 计 算：
未分配利润项目金额=利润分配-未分配利润的明细余额
10长 期 借 款 项 目 金 额：
长期借款项目金额=长期借款期末余额-将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款
11固 定 资 产 项 目 金 额：
固定资产项目金额=固定资产账面余额-累计折旧-固定资产减值准备
我将和你们实时互动哦~
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