【高频考点】2022年注会预习打卡《税法》第六章

（一）纳税义务人与征税范围

1. 在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人，应当依照规定缴纳城市维护建设税。『税上税』

2. 城市维护建设税的扣缴义务人为负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人，在扣缴增值税、消费税的同时扣缴城市维护建设税。

（二）税率、计税依据和税收优惠

城市维护建设税的税率、计税依据和税收优惠如下表所示。

（三）应纳税额的计算

应纳税额 = 实际缴纳的增值税、消费税税额 × 适用税率

（四）征收管理

1. 纳税环节：城市维护建设税的纳税环节，实际就是纳税人缴纳增值税、消费税的环节。

2. 纳税地点：城市维护建设税的纳税地点，一般而言，就是该纳税人实际缴纳增值税、消费税的地点。

3. 纳税期限

城市维护建设税的纳税期限分别与增值税、消费税的纳税期限一致。

根据增值税法和消费税法规定，增值税、消费税的纳税期限分别为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日或者 1 个月。增值税、消费税的纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

（一）纳税义务人和征税范围

1. 纳税义务人：在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。『不包括个人』

2. 征税范围：烟叶税的征税范围是指晾晒烟叶、烤烟叶。

（二）税率和应纳税额的计算

1. 税率：烟叶税实行比例税率，税率为 20%。

2. 计税依据：烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额。

3. 应纳税额的计算：烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶实际支付的价款总额乘以税率计算，计算公式如下。

烟叶税应纳税额 = 实际支付价款 × 税率

纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。其中，价外补贴统一按烟叶收购价款的 10% 计算：

实际支付价款 = 收购价款 ×（1+10%）

（三）征收管理

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