【高频考点】2022年注会预习打卡《税法》第九章

（一）城镇土地使用税纳税义务人与征税范围

（二）城镇土地使用税的税率、计税依据和应纳税额的计算

1. 税率『有幅度的差别定额税率』

城镇土地使用税按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米城镇土地使用税年应纳税额。每个幅度税额的差距为 20 倍。

2. 计税依据

城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量标准为每平方米。纳税人实际占用的土地面积按以下办法确定。

3. 应纳税额的计算

全年应纳税额 = 实际占用应税土地面积（m2）× 适用税额

（三）城镇土地使用税税收优惠

1. 法定免缴城镇土地使用税的优惠

（1）第一类：非营利性质

（2）第二类：农业发展、土地利用

（3）第三类：企业特殊用地

（4）第三类：特殊行业

2. 省、自治区、直辖市税务局确定的城镇土地使用税减免优惠

（1）个人所有的居住房屋及院落用地。

（2）房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地。

（3）免税单位职工家属的宿舍用地。

（4）集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。

（四）城镇土地使用税征收管理

1. 纳税期限与纳税义务发生时间

城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

2. 纳税地点和征收机构

（1）纳税地点：城镇土地使用税在土地所在地缴纳。

①纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，应分别向土地所在地的税务机关缴纳。

②在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其纳税地点由各省、自治区、直辖市税务局确定。

（2）征收机构：城镇土地使用税由土地所在地的税务机关征收。

（一）耕地占用税纳税人与征税范围

1. 纳税义务人

在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人。

2. 征税范围

耕地占用税的征税范围，包括纳税人占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的国家所有和集体所有的耕地。

耕地，指用于种植农作物的土地，包括菜地、园地。其中，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。

（二）耕地占用税税率、计税依据和应纳税额的计算

1. 税率：耕地占用税根据我国不同地区人口和耕地资源的分布不同，采用地区差别定额税率。

2. 计税依据：以纳税人实际占用的属于耕地占用税征税范围的土地（简称“应税土地”）

面积为计税依据，以每平方米为计量单位，按照规定的适用税额一次性征收。

3. 应纳税额的计算：耕地占用税应纳税额 = 应税土地面积（m2）× 适用税额

占用基本农田→耕地占用税应纳税额 = 应税土地面积（m2）× 适用税额 ×150%

（三）耕地占用税的税收优惠

（四）征收管理

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