【高频考点】2022年注会预习打卡《税法》第十三章（1）

税收征收管理法的立法目的：

（1）加强税收征收管理。『首要目的』

（2）规范税收征收和缴纳行为。

（3）保障国家税收收入。

（4）保护纳税人的合法权益。

（5）促进经济发展和社会进步。

（一）税务登记管理

1. 设立税务登记的时间和地点

2. 变更、注销税务登记

3. 停业、复业登记

（1）纳税人的停业期限不得超过一年。

（2）纳税人在申报办理停业登记时，税务机关应收存其《税务登记证》正（副）本、《发票领购薄》、未使用完的发票和其他税务证件。

（3）纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。

（4）纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到税务机关办理延长停业登记，并如实填写《停业复业报告书》。

4. 外出经营报验登记

（1）纳税人跨省经营的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》（以下简称《外管证》）。《外管证》的有效期限一般为 30 日，最长不得超过 180 日（但建筑安装行业纳税人项目合同期限超过 180 日的，按照合同期限确定有效期限）。

（2）纳税人应当在《外管证》签发 30 日内，持《外管证》向经营地税务机关报验登记，并接受经营地税务机关的管理。

（3）纳税人应当在《外管证》有效期届满后 10 日内，持《外管证》回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续。

5. 税务登记的作用和管理

（二）账簿、凭证管理

1. 账簿、凭证管理

（1）纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起 15 日内设置账簿；扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起 10 日内，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

（2）除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，任何单位和个人不得跨规定使用区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。

（3）除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。

（4）开具发票的单位和个人应当按照规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存 5 年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。

2. 税控管理

（1）纳税人应当按照规定安装、使用税控装置，不得毁损或者擅自改变税控装置。

（2）未按照规定安装、使用税控装置，损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可以处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款。

（三）纳税申报管理

纳税申报管理的方式有五种：

（1）直接申报，指纳税人自行到税务机关办理纳税申报。

（2）邮寄申报，邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。

（3）数据电文，申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准。

（4）简易申报。

（5）简并征期。

（一）税控征收

1. 税务机关是征税的唯一行政主体。

2. 税款优先

3. 税款征收的方式

（二）税款征收制度

1. 延期缴纳税款制度

（1）纳税人和扣缴义务人必须在税法规定的期限内缴纳、解缴税款。但是纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月。特殊困难主要包括：

①因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；

②当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

（2）申请延期缴纳税款的其他规定

①税款的延期缴纳，必须经省、自治区、直辖市税务局批准，方为有效；

②延期期限最长不得超过 3 个月，同一笔税款不得滚动审批。

2. 税收滞纳金征收制度

（1）纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款 万分之5 的滞纳金。

（2）对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人应缴纳的欠税及滞纳金不再要求同时缴纳，可以先行缴纳欠税，再依法缴纳滞纳金。

3. 未办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，以及临时从事经营纳税人的税款征收流程如下图所示。

4. 税收保全措施 VS 税收强制执行措施

5. 税款的退还和追征制度

（1）税款退还

（2）税款追征

税务检查的形式和方法如下表所示。

《税收征收管理法》罚款金额和比例的适用情形总结如下表所示。

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