【高频考点】2022年注会预习打卡《审计》第四章

1. 审计抽样的特征

（1）对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序；

（2）所有抽样单元都有被选取的机会；

（3）可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。

2. 样本代表性

只有当从抽样总体中选取的样本具有代表性时，注册会计师才能根据样本项目的测试结果推断出有关总体的结论。

代表性与样本整体而非样本中的单个项目相关，与错报的发生率而非错报的特定性质相关，与如何选取样本有关而与样本规模无关。

3. 审计抽样的适用性

1. 抽样风险

2. 非抽样风险

非抽样风险是由人为因素造成的，难以量化，与样本量无关。通过采取适当的质量管理政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，仔细设计审计程序，以及对审计实务的适当改进，注册会计师可以将非抽样风险降至可接受的水平。

提个醒

（1）只要使用了审计抽样，抽样风险总会存在。如果对总体实施全查，就不存在抽样风险，此时只存在非抽样风险。

（2）非抽样风险在控制测试和细节测试中都会存在，并且只能降低或防范，不能消除。

1. 使用统计抽样方法

2. 使用非统计抽样方法

1. 传统变量抽样方法

如果注册会计师决定使用统计抽样，且预计没有差异或只有少量差异，就不应使用比率法和差额法，而考虑使用其他的替代方法，如均值法或货币单元抽样。

2. 影响样本规模的因素

1. 非统计抽样

（1）推断的总体错报远远低于可容忍错报，总体可以接受。

（2）推断的错报总额接近或大于可容忍错报，总体不可接受。

（3）推断的错报总额与可容忍错报的差距既不很小又不很大，注册会计师应当仔细考虑，总体实际错报超过可容忍错报的风险是否高得无法接受。在这种情况下，注册会计师可能会扩大样本规模以降低抽样风险的影响。

2. 统计抽样

（1）传统变量抽样

①总体错报的上限低于可容忍错报，总体可以接受。

②总体错报的上限大于或等于可容忍错报，总体不可以接受。

③总体错报的上限低于但接近可容忍错报，判断是否可以接受。

（2）货币单元抽样

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