【高频考点】2022年注会预习打卡《审计》第十五章

1. 确定是否利用内部审计的工作，注册会计师应当考虑以下事项：

2. 在哪些领域利用以及在多大程度上利用内部审计的工作，注册会计师应当考虑以下事项：

由于注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，注册会计师应当评价从总体上而言，在计划的范围内利用内部审计工作是否仍然能够使注册会计师充分地参与审计工作。

注册会计师应当从以下四个方面着手，利用内部审计的工作。

1. 能否利用所需要考虑的因素

（1）法律法规是否禁止利用内部审计人员提供直接协助；

（2）是否存在对内部审计人员的客观性产生不利影响的因素，若存在，考虑其严重程度（包括询问内部审计人员可能对其客观性产生不利影响的利益和关系）；

（3）提供直接协助的内部审计人员的胜任能力。

2. 不得利用的情形

3. 在哪些领域利用以及在多大程度上利用的考虑因素

在确定可能分配给内部审计人员的工作的性质和范围，以及根据具体情况对内部审计人员进行指导、监督和复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑下列方面：

（1）在计划和实施相关审计程序以及评价收集的审计证据时，涉及判断的程度；

（2）评估的重大错报风险；

（3）针对拟提供直接协助的内部审计人员，注册会计师关于是否存在对其客观性的不利影响及其严重程度的评价结果，以及关于其胜任能力的评价结果。

在恰当评价是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员在审计中提供直接协助后，注册会计师应当与治理层沟通拟利用内部审计人员提供直接协助的性质和范围。

在确定是否利用专家的工作，以协助获取充分、适当的审计证据时，注册会计师可能考虑的因素包括：

1. 管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作；

2. 事项的性质和重要性，包括复杂程度；

3. 事项存在的重大错报风险；

4. 应对识别出的风险的预期程序的性质，包括注册会计师对与这些事项相关的专家工作的了解和具有的经验，以及是否可以获得替代性的审计证据。

1. 与专家达成一致意见的内容

当与专家就各自角色和责任达成的一致意见时，可能包括下列内容：

（1）由注册会计师还是专家对原始数据实施细节测试；

（2）同意注册会计师与被审计单位或其他人员讨论专家的工作结果或结论，必要时，包括同意注册会计师将专家的工作成果或结论的细节作为发表非无保留意见的基础；

（3）将注册会计师对专家工作形成的结论告知专家；

（4）当专家是项目组的成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。除非协议另做安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。

2. 保密规定

适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样适用于专家，被审计单位也可能要求外部专家同意遵守特定的保密条款。

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