【小式牛刀】22年初会双科公式详解+计算精选题打卡（8）

1、某企业采用先进先出法计算发出材料成本。2019 年 8 月 1 日库存甲材料 200 千克，单位成本 40 元，8 月甲材料收发业务如下：12 日购入甲材料 800 千克，单位成本 45 元，16 日行政管理部门领用甲材料 100 千克，20 日车间生产 M 产品领用甲材料 600 千克。不考虑其他因素，则发出甲材料时计入 M 产品生产成本的金额为（　　）元。（2020 年）

A.26 000 B.30 500

C.2 700 D.26 500

D

【解析】由于行政管理部门领用甲材料 100 千克，则月初的 200 千克里还剩下 100 千克（200 －100）。因此，车间生产 M 产品领用的甲材料600 千克，由两部分组成：月初剩下的 100 千克，本月购入的 500 千克。所以发出甲材料时计入M 产品生产成本的金额＝ 100×40 ＋ 500×45＝ 26 500（元）。故选 D。

2、 某企业采用先进先出法对发出存货进行计价。2018 年 12 月 1 日，该企业结存 W 材料为 50 千克，单位成本为1 000 元。12 月 15 日入库 W 材料 150 千克，单位成本为 1 050 元。21 日生产产品领用 W材料 100 千克。该企业 12 月发出 W 材料的成本为（   ）元。（2018 年）

A. 103 750 B. 102 500

C. 105 000 D. 100 000

B

【解析】对于先进先出法，先购入的存货先发出。在本题中，12 月 21 日首先发出 2018年 12 月 1 日结存的 50 千克 W 材料，其次发出 12 月 15 日入库的 150 千克 W 材料中的 50千克。则发出存货成本＝ 50×1 000 ＋ 50×1 050 ＝ 102 500（元）。故选 B。 

【点拨】文明“排队”，先进来先出去。

3、某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2016 年 3 月1 日结存甲材料 200 件，单位成本 40 元；3月 15 日购入甲材料 400 件，单位成本 35 元；3 月 20 日购入甲材料 400 件，单位成本 38 元；当月共发出甲材料 500 件。则该企业 3 月发出甲材料的成本为（   ）元。（2016 年）

A. 18 500 B. 18 600

C. 19 000 D. 20 000

B

【解析】月末一次加权平均单价＝（200×40＋ 400×35 ＋ 400×38）÷（200 ＋ 400 ＋400）＝ 37.2（元 / 件），则发出甲材料的成本＝ 37.2×500 ＝ 18 600（元）。故选 B。 

【点拨】月末一次加权平均法特点：购入和发出环节不结算，月末按购入总成本除以总数量计算平均单价，结算发出存货成本。

4、某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本。2020 年 1 月 1 日，结存甲材料 200 公斤，每公斤实际成本 80 元；1 月 10 日购入甲材料 300 公斤，每公斤实际成本 90 元；1 月 15 日发出甲材料 400 公斤。1 月末，该企业库存甲材料的实际成本为（   ）元。

A. 8 000 B. 10 000

C. 9 000 D. 7 000

C

【解析】对于先进先出法，先购入的存货先发出。在本题中，共发出甲材料 400 公斤，首先发出 2020 年 1 月 1 日结存甲材料的 200 公斤，其次，发出 1 月 10 日购入甲材料 300 公斤中的 200 公斤。所以，剩余甲材料的数量＝ 200 ＋300 － 400 ＝ 100（公斤），则库存甲材料的实际成本＝ 100×90 ＝ 9 000（元）。故选 C。 

【点拨】月末留下的都是最后进来的，先计算结存数量，按入库批次的成本倒序计算！

5、某企业采用移动加权平均法计算发出材料成本。甲产品月初结存金额为 1 000 元，结存数量为 20 件；本月10 日购入甲产品 400 件，单位成本为 51.05元；20 日购入甲产品 500 件，单位成本为53.16 元；本月 15 日领用该产品 380 件，25 日领用该产品 400 件。则甲产品月末结存金额为（   ）元。

A. 7 500 B. 7 240

C. 7 420 D. 7 200

C

【解析】本月 10 日，购入甲产品的平均单价＝（1 000 ＋ 400×51.05）÷（20 ＋ 400）＝ 51（元 / 件）；15 日，发出甲产品的成本＝ 51×380 ＝ 19 380（元），结存甲产品的成本＝ 51×（20 ＋ 400 － 380）＝ 2 040（元）；20 日甲产品的平均单价＝（2 040 ＋ 500×53.16）÷（40 ＋ 500）＝ 53（元 / 件）；则月末结存甲产品的成本＝ 53×（540 － 400）＝ 7 420（元）。故选 C。 

【点拨】“勤劳”的移动加权平均法，每移动一步都需重新计算一次单价！

2. 以旧换新的税务处理

关于“以旧换新”，增值税和消费税的处理方式基本相同，需要关注的是一般货物与金银首饰的销售额的确定，具体规定如下图：

1、甲企业为增值税一般纳税人，2019 年 8 月销售空调取得含增值税价款 610.2 万元，另收取包装物押金为 5.65万元，约定 3 个月内返还；当月确认逾期不予退还的包装物押金为 11.3 万元。已知增值税税率为 13％。计算甲企业当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（　　）。（2019 年改编）

A.（610.2 ＋ 5.65 ＋ 11.3）×13％＝ 81.53（万元）

B.（610.2 ＋ 11.3）÷（1 ＋ 13％）×13％＝71.5（万元）

C.（610.2 ＋ 5.65 ＋ 11.3）÷（1 ＋ 13％）×13％＝ 72.15（万元）

D.（610.2 ＋ 11.3）×13％＝ 80.80（万元）

B

【解析】本月收取的押金 5.65 万元约定 3 个月内返还，收取时不征收增值税；当月逾期不予退还的押金 11.3 万元，应计入销售额征税。包装物押金是含税收入，应先换算为不含税收入。甲企业当月增值税销项税额＝（610.2 ＋11.3）÷（1 ＋ 13％）×13％＝ 71.5（万元）。故选 B。

2、甲企业为增值税一般纳税人，2020 年 5 月销售食品取得不含增值税价款 113 万元，另收取包装物押金 2.26 万元，约定 13 个月内返还。已知增值税税率为13％。甲企业当月销售食品应缴纳增值税的下列计算中，正确的是（　　）。

A.（113 ＋ 2.26）÷（1 ＋ 13％）×13％＝13.26（万元）

B. 113÷（1 ＋ 13％）×13％＝ 13（万元）

C. 113×13％＝ 14.69（万元）

D. [113 ＋ 2.26÷（1 ＋ 13％）]×13％ ＝14.95（万元）

D

【解析】销售货物收取 1 年以上的包装物押金，无论是否退还，均应并入销售额计算增值税，则甲企业当月销售食品应缴纳增值税＝ [113 ＋2.26÷（1 ＋ 13%）]×13% ＝ 14.95（万元）。故选 D。

3、甲化妆品厂为增值税一般纳税人，2020 年 7 月销售高档化妆品取得含税收入 46.8 万元，收取手续费 1.5 万元；另收取逾期包装物押金收入 1 万元。已知，增值税税率为 13％，消费税税率为 15％。该化妆品厂本月应缴纳消费税税额为（　　）。

A. 7.40 万元 B. 6.21 万元

C. 6.59 万元 D. 6.54 万元

D

【解析】价外费用和逾期包装物押金均应并入销售额计算消费税，且均为含增值税收入，应先价税分离。则甲化妆品厂当月应缴纳消费税＝（46.8 ＋ 1.5 ＋ 1）÷（1 ＋ 13％）]×15％＝6.54（万元）。故选 D。

4、甲首饰店为增值税一般纳税人。2020 年 10 月采取“以旧换新”方式销售一批金项链。该批金项链含增值税价款为 135 600 元，换回的旧项链作价124 300 元。已知增值税税率为 13％。甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（　　）。

A. 135 600÷（1 ＋ 13％）×13％＝ 15 600（元）

B. 124 300÷（1 ＋ 13％）×13％＝ 14 300（元）

C. 135 600×13％＝ 17 628（元）

D.（135 600 － 124 300）÷（1 ＋ 13％）×13％＝ 1 300（元）

D

【解析】对金银首饰以旧换新业务，按销售方实际收取的不含增值税全部价款征收增值税。甲首饰店实际收取含税价款＝ 135 600 － 124 300 ＝11 300（元），当月该笔业务增值税销项税额＝11 300÷（1 ＋ 13％）×13％＝ 1 300（元）。故选 D。

5、甲商场为增值税一般纳税人，2020 年 6 月采取“以旧换新”方式促销手机，新手机的含税销售价款合计 67.8万元，收购旧手机价款合计 20 万元。已知增值税税率为 13%，甲商场当月该笔业务增值税销项税额为（　　）。

A. 7.8 万元 B. 5.57 万元

C. 8.81 万元 D. 6.21 万元

A

【解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。则甲商场当月该笔业务增值税销项税额＝ 67.8÷（1 ＋ 13%）×13% ＝7.8（万元）。故选 A。