【高频考点】2022年注会预习打卡《审计》第二十三章（2）

1. 一般规定

（1）如果会计师事务所前任合伙人或审计项目团队前任成员加入审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工，会计师事务所应当确保上述人员与会计师事务所之间不再保持重要交往。

（2）会计师事务所的前任合伙人加入某一实体并担任董事、高级管理人员或特定员工，而该实体随后成为会计师事务所的审计客户，可能因密切关系或外在压力对独立性产生不利影响，会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。

（3）如果审计项目团队某一成员参与审计业务，当知道自己在未来某一时间将要或有可能加入审计客户时，将因自身利益对独立性产生不利影响。会计师事务所应当制定政策和程序，要求审计项目团队成员在与审计客户协商受雇于该客户时，向会计师事务所报告。

2. 属于公众利益实体的审计客户

1. 与公众利益实体审计客户关键审计合伙人轮换相关的任职期

2. 与公众利益实体审计客户关键审计合伙人轮换相关的冷却期

1. 管理层职责

2. 会计和记账服务

会计师事务所向审计客户提供会计和记账服务，可能因自我评价对独立性产生不利影响。会计师事务所向审计客户提供会计和记账服务，但不影响独立性的情形有：

（1）沟通与审计相关的事项；

（2）提供会计咨询支持；

（3）向非公众利益实体的审计客户提供会计和记账服务（日常性和机械性工作）；

（4）向公众利益实体的审计客户提供会计和记账服务（日常性和机械性工作）。

3. 评估服务

4. 税务服务

5. 内部审计服务

在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不得提供与下列方面有关的内部审计服务：

（1）财务报告内部控制的组成部分；

（2）财务会计系统；

（3）单独或累积起来对被审计财务报表具有重大影响的金额或披露。

6. 信息技术系统服务

7. 法律服务

8. 招聘服务

提个醒

在向审计客户提供招聘服务时，会计师事务所不得代表客户与应聘者进行谈判。

1. 薪酬和业绩评价政策

2. 礼品和款待

如果会计师事务所或审计项目团队成员接受审计客户的礼品，将因自身利益和密切关系或外在压力产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降至可接受的低水平。会计师事务所或审计项目团队成员不得接受礼品。

如果款待超出业务活动中的正常往来，会计师事务所或审计项目团队成员应当拒绝接受。注册会计师应当考虑款待是否具有不当影响注册会计师行为的意图，如果具有该意图，即使其从性质和金额上来说均明显不重要，会计师事务所或审计项目团队成员也不得接受该款待。

3. 诉讼或诉讼威胁

如果会计师事务所或审计项目团队成员与审计客户发生诉讼或很可能发生诉讼，将因自身利益和外在压力产生不利影响。

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