【小式牛刀】22年初会双科公式详解+计算精选题打卡（12）

1、【单选】2019 年 11 月 21 日，某企业购入一台生产设备，原值为 500 万元，净残值为 5 万元，使用寿命为 5 年。不考虑其他因素，按年数总和法计提折旧，2019 年应计提固定资产折旧为（　　）万元。（2020年）

A.27.5 B.8.25

C.13.75 D.36.5

C

【解析】企业购入固定资产，其折旧从购入的下月开始计提，因此该企业 2019 年度需计提 1 个月折旧。则 2019 年应计提固定资产折旧＝（500 － 5）×5/（1 ＋ 2 ＋ 3 ＋ 4 ＋ 5）/12 ＝ 13.75（万元）。故选 C。

2、企业已有固定资产价值 960 万元，已经计提折旧 320 万元，其中包含上月已经提足折旧额仍继续使用的设备，价值 60 万元，以及另一台上月已经达到预定可使用状态尚未投入使用的设备，价值 20 万元。该企业采用年限平均法对固定资产计提折旧，月折旧率 1%，预计净残值为零，则当月应计提的折旧为（   ）元。（2019 年）

A.94 000 B.96 000

C.90 000 D.88 000

C

【解析】已提足折旧仍继续使用的固定资产，无须再计提折旧；已达到预定可使用状态的固定资产，自达到预定可使用状态的次月开始计提折旧。所以当月计提折旧的金额＝（960 － 60）×1% ＝ 9（万元），即 90 000 元。故选 C。

【点拨】本题中有两个关键词需重点关注，即“其中”“以及”，这两个词表明，已有固定资产价值 960 万元包含 60 万元和 20 万元。在计算应计提折旧的固定资产原值时，由于“上月已经提足折旧额仍继续使用的设备，价值 60万元”，所以需要减去 60 万元。

3、【多选题】2016 年 12 月 20 日，某企业购入一台设备，其原价为 2 000 万元，预计使用年限 5 年，预计净残值 5 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。下列各项中，该企业采用双倍余额递减法计提折旧的结果表述正确的有（   ）。（2018 年）

A. 应计折旧总额为 1 995 万元

B. 2017 年折旧额为 665 万元

C. 年折旧率为 33%

D. 2017 年折旧额为 800 万元

【解析】双倍余额递减法下，年折旧率＝ 2÷5×100% ＝ 40%；当月购进的固定资产次月起开始计提折旧，则第一个折旧年度（2017.1.1 ～2017.12.31）的折旧额＝ 2 000×40% ＝ 800（万元）；第二个折旧年度（2018.1.1 ～ 2018.12.31）的折旧额＝（2 000 － 800）×40% ＝480（万元）；第三个折旧年度（2019.1.1 ～2019.12.31） 的 折 旧 额 ＝（2 000 － 800 －480）×40% ＝ 288（万元）。双倍余额递减法下，应在固定资产使用寿命到期前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销，故第四个折旧年度的折旧额＝第五个折旧年度的折旧额＝ （2 000 － 800 － 480 －288 － 5）÷2 ＝ 213.5（万元）。则该设备应

计折旧总额＝ 800 ＋ 480 ＋ 288 ＋ 213.5×2 ＝1 995（万元）。故选 AD。 

4、【单选】某企业对其拥有的一台大型设备进行更新改造。该设备原价为 1 000万元，已计提折旧 500 万元，更新改造过程中发生满足固定资产确认条件的支出为 700万元，被替换部分账面价值为 100 万元。不考虑其他因素，该设备更新改造后的入账价值为（   ）万元。

A. 1 100 B. 1 200

C. 1 600 D. 1 700

A

【解析】固定资产的更新改造等后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除。则该设备更新改造后的入账价值＝更新前的账面价值－被替换部分账面价值＋资本化的支出部分＝ 1 000 － 500 － 100 ＋ 700 ＝ 1 100（万元）。故选 A。 

【点拨】计算公式里都是账面价值，要与题目已知条件进行计算匹配，尤其关注被替换部分给出的是账面原值还是账面价值。

1、甲公司为居民企业，2019 年度取得境内所得 800 万元、境外所得100 万元，已在境外缴纳企业所得税税款 20万元。已知企业所得税税率为 25%。计算甲公司 2019 年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（    ）。（2020 年）

A.（800 ＋ 100）×25% － 20 ＝ 205（万元）

B.（800 ＋ 100）×25% ＝ 225（万元）

C. 800×25% － 100×25% ＝ 175（万元）

D. 800×25% ＝ 200（万元）

A

【解析】境外所得抵免限额＝ 100×25% ＝ 25（万元），已在境外缴纳税款 20 万元，未超过抵免限额，可以全额从应纳税额中抵免。甲企业应缴纳企业所得税＝（800 ＋ 100）×25% － 20 ＝ 205（万元）。故选 A。

2、2017 年企业取得国债利息收入 200 万元，支付税收滞纳金 20 万元，利润总额 2 000 万元，企业所得税税率25%，无其他纳税调整事项，企业所得税应纳税额是（　　）万元。（2018 年）

A. 455 B. 555

C. 450 D. 405

A

【解析】国债利息属于免税收入，应纳税调减200 万元；税收滞纳金不能税前扣除，应纳税调增 20 万元。应纳税所得额＝ 2 000 － 200 ＋20 ＝ 1 820（万元），应纳税额＝ 1 820×25% ＝ 455（万元）。故选 A。

【点拨】计算应纳税所得额时要考虑三点：是否有税收优惠；是否有不得扣除的项目；是否有超限额扣除的项目。

3、甲企业 2019 年税前会计利润为 150 万元。当年 7 月某地发生洪涝灾害，该企业以自己的名义直接向灾区捐款30 万元，已在税前会计利润中据实扣除。已知该企业适用的企业所得税税率为 25%，假设无其他纳税调整事项。则该企业 2019 年所得税应纳税额为（　　）万元。

A. 30 B. 37.5

C. 40.5 D. 45

D

【解析】直接捐赠不得税前扣除，则应纳税所得额应调增 30 万元，则甲企业 2019 年应纳税额＝（150 ＋ 30）×25% ＝ 45（万元）。故选 D。

【点拨】涉及捐赠支出税前扣除的计算，统共分几步？第一步，判断是否属于公益性捐赠；第二步，计算扣除限额；第三步，将发生额与限额比较，按较低者扣除。本题中的捐赠不属于公益性捐赠，直接不得扣除，所以不需要再花费时间计算扣除限额。

4、【不定项选择】甲公司为居民企业，主要从事电冰箱的生产和销售业务。2017 年有关经营情况如下：（1）销售电冰箱收入 8 000 万元，出租闲置设备收入 500 万元，国债利息收入 50 万元，理财产品收益 30 万元。（2）符合条件的广告费支出 1 500 万元。（3）向银行借入流动资金支付利息支出 55 万元，非广告性赞助支出 80 万元，向客户支付违约金 3 万元，计提坏账准备金 8 万元。（4）全年利润总额 900 万元。已知：广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入 15% 的部分，准予扣除。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（1）甲公司在计算 2017 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费支出是（    ）。

A. 1 287 万元 B. 1 200 万元

C. 1 500 万元 D. 1 275 万元

D

【解析】广告费支出的扣除限额为销售（营业）收入的 15%，国债利息收入、理财产品收益不属于销售（营业）收入。甲公司准予扣除的广告费限额＝（8 000 ＋ 500）×15% ＝ 1 275（万元），实际发生 1 500 万元，超过扣除限额的部分不得扣除。因此准予扣除广告费 1 275 万元。故选 D。

（2）甲公司在计算 2017 年度企业所得税应纳税所得额时，下列支出中不得扣除的是（    ）。

A. 非广告性赞助支出 80 万元

B. 向银行借入流动资金支付利息支出 55 万元

C. 向客户支付违约金 3 万元

D. 计提坏账准备金 8 万元

AD

【解析】选项 A，非广告性质的赞助支出，不得税前扣除；选项 B，非金融企业向金融企业借款的利息支出准予全部据实扣除；选项 C，纳税人按经济合同约定的违约金不属于行政性罚款，准予税前扣除；选项 D，未经核定的准备金支出，不得税前扣除。故选 AD。

（3）计算甲公司 2017 年度企业所得税应纳税所得额的下列算式中，正确的是（    ）。

A. 900 － 50 ＋（1 500 － 1 275）＋ 80 ＋8 ＝ 1 163（万元）

B. 900 － 500 ＋ 55 ＋ 8 ＝ 463（万元）

C. 900 ＋（1 500 － 1 287）＋ 80 ＋ 3 ＋ 8 ＝1 204（万元）

D. 900 － 30 ＋（1 500 － 1 200）＝ 1 170（万元）

A

【解析】甲公司取得国债利息收入 50 万元为免税收入，应纳税调减；广告费支出超过扣除限额的 225 万元（1 500 － 1 275），应纳税调增；非广告性质的赞助支出 80 万元、计提的坏账准备 8 万元，不得税前扣除，应纳税调增。甲公司 2017 年度企业所得税应纳税所得额＝ 900 － 50 ＋（1 500 － 1 275）＋ 80 ＋8 ＝ 1 163（万元）。故选 A。

【点拨】一会儿调增，一会儿调减，一会儿又不用调，是不是看得有点晕乎乎的啦？其实这几项业务之间都是独立的，都有各自适用的政策。在做这类综合性的题目前，务必要把前面所学到的各项扣除、优惠政策烂熟于心。掌握了这些知识，再静下心来逐个业务分析，不难得出结果。