【小式牛刀】22年初会双科公式详解+计算精选题打卡（15）

1、【单选】2019 年 4 月 1 日，某企业向银行借入期限为 6 个月的经营周转借款 200 万元，年利率为 6％，到期还本，按月计提利息。则 4 月末的账务处理正确的是（　　）。（2020 年）

A. 借记“财务费用”科目 1 万元

B. 借记“财务费用”科目 2 万元

C. 贷记“银行存款”科目 1 万元

D. 贷记“应付利息”科目 2 万元

【解析】该笔经营周转借款每月计提的利息＝200×6％ ÷12 ＝ 1（万元），则 4 月末应计提的利息为 1 万元，相关分录为（单位：万元）：

借：财务费用 　 1

　　贷：应付利息 1

故选 A。

2、【单选】2017 年 9 月 1 日，某企业向银行借入资金 350万元用于生产经营，借款期限为 3 个月，年利率为 6％，到期一次还本付息，利息按月计提。下列各项中，关于该借款相关科目的会计处理结果正确的是（　　）。（2018 年）

A．借入款项时，借记“短期借款”科目 350万元

B．每月计提借款利息时，借记“应付利息”科目 1.75 万元

C．每月计提借款利息时，贷记“财务费用”科目 5.25 万元

D．借款到期归还本息时，贷记“银行存款”科目 355.25 万元

D

【解析】本题中该企业借入的短期借款到期一次还本付息，利息按月计提，因此每个月应计提的利息＝ 350×6％ ÷12 ＝ 1.75（万元）。相关的账务处理为（单位：万元）：

（1）借入短期借款：

借：银行存款 350

　　贷：短期借款 350

（2）按月计提利息时：

借：财务费用 1.75

　　贷：应付利息 1.75

（3）到期偿还本息时：

借：短期借款 350

　　应付利息　　 　 3.5【9、10 月利息】

　　财务费用 1.75【11 月利息】

　　贷：银行存款 　　　 355.25

故选 D。

【点拨】本题可以直接根据借贷记账法的记账规则快速解答。（1）借入款项，使资产和负债同时增加，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目（选项 A 错误）；（2）计提利息使负债和费用增加，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目（选项 B、C 错误）；（3）偿还本息使资产和负债减少，借记“短期借款”“应付利息”等科目，贷记“银行存款”科目（选项 D 正确）。

3、【单选】2017 年 1 月 1 日，某企业向银行借入资金 600 000 元，期限为 6个月，年利率为 5％，借款利息分月计提、季末支付，本金到期一次归还，下列各项中，2017 年 6 月 30 日，该企业支付借款利息的会计处理正确的是（　　）。（2018 年/2017 年）

A．借：财务费用 5 000

　　　 应付利息 2 500

 贷：银行存款 7 500

B．借：财务费用 7 500

 贷：银行存款 7 500

C．借：应付利息 5 000

 贷：银行存款 5 000

D．借：财务费用 2 500

 应付利息 5 000

 贷：银行存款 7 500

D

【解析】该企业每月应计提的利息＝ 600 000×5％÷12 ＝ 2 500（元）。有关利息的账务处理如下：

（1）计提 4 月份利息：

借：财务费用 2 500

　　贷：应付利息 2 500

计提 5 月份利息处理同上；

（2）2017 年 6 月 30 日支付利息时：

借：应付利息 5 000【4、5 月份利息】

　　财务费用 2 500【6 月份利息】

　　贷：银行存款 7 500

故选 D。

【点拨】考生在处理类似的题目时，需先明确利息的确认方式，需计提还是无需计提。本题中借款利息分月计提、季末支付，因此 6 月份实际支付利息时，根据已计提的利息（4、5 月份利息），借记“应付利息”科目，根据当月应确认的利息（6 月份利息），借记“财务费用”科目，根据实际应支付的利息总额，贷记“银行存款” 科目。

1、【多选】在计算房屋租金收入应缴纳个人所得税税额时，王某当月下列各项支出中，准予扣除的有（　　）。

A. 供暖费 800 元 B. 相关税费 300 元

C. 卫生费 100 元 D. 房屋修缮费 500 元

【解析】对于财产租赁所得，在计算应纳税额时，可以扣除财产租赁过程中缴纳的税费以及修缮费用（800 元为限）。则本题中的相关税费 300 元、房屋修缮费 500 元可扣除。故选 BD。

【点拨】供暖费、卫生费，法律法规没说能扣，那就不能擅自做主进行扣除，要严格按照规定来执行。

2、【单选】2020 年 6 月，赵某出租住房取得租金收入 4 500 元，支付出租房屋修缮费 600 元，水电费 200 元。已知个人出租住房取得的所得按 10% 的税率征收个人所得税；每次收入不超过 4 000 元的，减除费用 800 元；每次收入超过 4 000 元的，减除费用 20%。赵某当月出租住房应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是（　　）。

A. [4 500×（1 － 20%） － 600]×10 ％ ＝300（元）

B.（4 500 － 600）×（1 － 20%）×10％＝312（元）

C.（4 500 － 600 － 800）×10％＝ 310（元）

D.（4 500 － 800 － 800）×10％＝ 290（元）

C

【解析】房屋修缮费每月最多可扣除 800 元，赵某支付的修缮费 600 元准予据实扣除；水电费不得扣除。赵某取得的租金收入扣除修缮费用 600 元后小于 4 000 元，因此应减除费用 800元。则赵某当月应缴纳个人所得税＝（4 500 －600 － 800）×10％＝ 310（元）。故选 C。

【点拨】租赁收入的税前扣除顺序为：相关税费→修缮费用→费用 800 或 20%。即应先扣除税费、修缮费用，再将余额与 4 000 元比较，余额不超过 4 000 元的，扣除费用 800 元；余额超过 4 000 元的，扣除费用 20%。