【金题测试】2022年新大纲版初会经济法 第四章 税法概述及货物和劳务税法律制度（3）

【考点 8】 消费税应纳税额的计算 

1. 不同计征方式下消费税应纳税额的计算

2. 特殊情形下计税依据的确定

（1）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税。

（2）纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。（换、抵、投）

A. 以自产的白酒换取生产资料

B. 以自产的小汽车换取消费资料

C. 以自产的珠宝玉石抵偿债务

D. 以自产的摩托车投资入股

答案：ABCD

【解析】纳税人用于换取生产资料（选项 A）和消费资料（选项 B）、投资入股（选项 D）和抵偿债务（选项 C）等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。故选 ABCD。

【判断题】纳税人通过本县的自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，不需要缴纳消费税。（　　）。（2021 年）

答案：×

【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税。故本题表述错误。

【单选题】甲企业委托乙企业加工一批高档化妆品，甲企业提供原材料成本为 70 万元，支付不含税加工费 15 万元。乙企业无同类化妆品市场销售价格。高档化妆品消费税税率为15%。则乙企业应代收代缴消费税（   ）万元。（2020 年）

A. 11.09  

B. 16.5

C. 15 

D. 12.75

答案：C

【解析】委托加工的应税消费品，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。从价计征消费税的，组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1 －消费税比例税率）。本题中，乙企业应代收代缴消费税＝（70 ＋ 15）÷（1 －15%）×15% ＝ 15（万元）。故选 C。

【考点 10】 城市维护建设税和教育费附加

【单选题】企业缴纳的下列税额中，应作为城市维护建设税计税依据的是（　　）。（2020 年）

A. 土地增值税  

B. 印花税

C. 消费税  

D. 房产税

答案：C

【解析】城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额。故选 C。

【单选题】位于县城的甲企业 2020 年 5 月实际缴纳增值税 60 000 元、消费税 30 000 元，预缴企业所得税 75 000 元。已知城市维护建设税税率为 5%。甲企业当月应缴纳城市维护建设税（　　）元。（2021 年）

A. 6 750  

B. 3 000

C. 4 500  

D. 8 250

答案：C

【解析】城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。甲企业应缴纳城市维护建设税＝（60 000 ＋ 30 000）×5% ＝4 500（元）。故选 C。

【点拨】计算城市维护建设税和教育费附加，请认准“增值税”和“消费税”，其他税金不用理会。

【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019 年 9 月向税务机关实际缴纳增值税260 000 元，消费税 750 000 元，城市维护建设税 70 700 元。已知教育费附加征收比率为 3％。计算甲公司当月应缴纳教育费附加的下列算式中，正确的是（　　）。（2020 年）

A.（260 000＋ 750 000）×3％＝ 30 300（元）

B.（260 000 ＋ 70 700）×3％＝ 9 921（元）

C.（750 000 ＋ 70 700）×3％＝ 24 621（元）

D.（260 000 ＋ 750 000 ＋ 70 700）×3％＝32 421（元）

答案：A

【解析】教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和为计征依据。甲公司应缴纳教育费附加＝（260 000 ＋ 750 000）×3％＝30 300（元）。故选 A。

【判断题】纳税人因违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应作为城市维护建设税的计税依据。（　　）（2018 年）

答案：×

【解析】城市维护建设税的计税依据为实际缴纳的增值税、消费税，不包括其他各种税费。故本题表述错误。

【考点 11】 车辆购置税

【多选题】根据车辆购置税法律制度的规定，下列属于车辆购置税应税车辆的有（　　）。（2021 年）

A. 有轨电车

B. 汽车挂车

C. 汽车

D.125 毫升排气量的摩托车

答案：ABC

【解析】车辆购置税的征税范围包括汽车（选项 C）、有轨电车（选项 A）、汽车挂车（选项B）、排气量超过 150 毫升的摩托车。选项 D，摩托车排气量未超过 150 毫升，不属于车辆购置税的征税范围。故选 ABC。

【单选题】某企业进口自用小汽车一辆，海关审定的关税完税价格为 60 万元，缴纳关税 15万元，消费税 25 万元，已知车辆购置税税率为 10％。有关车辆购置税税额的下列算式中，正确的是（　　）。（2018 年）

A.（60 ＋ 15）×10％＝ 7.5（万元）

B.（60 ＋ 25）×10％＝ 8.5（万元）

C.（60 ＋ 15 ＋ 25）×10％＝ 10（万元）

D. 60×10％＝ 6（万元）

答案：C

【解析】纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税。该企业应缴纳车辆购置税＝（60 ＋ 15 ＋ 25）×10％＝ 10（万元）。故选 C。

【考点 12】 关税

【单选题】根据关税法律制度的规定，对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物征收关税时，适用的税率形式是（　　）。（2017 年）

A. 最惠国税率  

B. 普通税率

C. 特惠税率  

D. 协定税率

答案：D

【解析】对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，按协定税率征收关税。故选 D。

【点拨】不同情形下的货物适用何种税率，可以通过关键词来判断。如本题中的关键词“贸易协定”，对应的是协定税率。另外还有关键词“最惠国”对应的是最惠国税率，关键词“特殊关税优惠条款”对应的是特惠税率，关键词“未适用”“未订有协议”等对应的是普通税率。

【单选题】甲公司进口一批商品，货物成交价格为 100 万元，支付货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费、保险费 20 万元，向当地的采购代理人支付佣金 10 万元。则甲公司进口商品的关税完税价格为（　　）万元。（2021 年）

A. 90  

B. 100

C. 120  

D. 130

答案 ：C

【解析】货物成交价格、运抵我国关境内输入地点起卸前的运费、保险费应计入关税完税价格，向境外采购代理人支付的买方佣金不计入成交价格。甲公司进口商品的关税完税价格＝100 ＋ 20 ＝ 120（万元）。故选 C。

【点拨】支付给卖方的佣金计入完税价格；支付给采购代理人的佣金不计入完税价格。

【单选题】2019 年 9 月甲公司进口生产设备一台，海关审定的货价 45 万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的运费 4 万元、保险费 2万元。已知关税税率为 10％。计算甲公司当月该笔业务应当缴纳关税税额的下列算式中，正确的是（　　）。（2020 年）

A.（45 ＋ 4 ＋ 2）×10％＝ 5.1（万元）

B. 45÷（1 － 10％）×10％＝ 5（万元）

C.（45 － 2）×10％＝ 4.3（万元）

D.（45 － 4）×10％＝ 4.1（万元）

答案：A

【解析】货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用计入关税完税价格。甲公司进口生产设备应缴纳的关税税额＝（45 ＋ 4 ＋ 2）×10％＝ 5.1（万

元）。故选 A。

【单选题】根据关税法律制度的规定，下列进口货物中，实行从量计征关税的是（　　）。（2020 年）

A. 啤酒  

B. 广播用录像机

C. 白酒  

D. 卷烟

答案：A

【解析】选项 A，对啤酒、原油等少数货物实行从量计征关税；选项 B，对广播用录像机、放像机、摄像机等实行复合计征关税；选项 C、D，实行从价计征关税。故选 A。

【单选题】根据关税法律制度的规定，下列应纳税额计算方法中，税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的是（　　）。（2018 年）

A. 滑准税计算方法  

B. 复合税计算方法

C. 从量税计算方法  

D. 从价税计算方法

答案：A

【解析】滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式，即价格越高，税率越低，税率为比例税率。故选 A。