【小式牛刀】22年初会双科公式详解+计算精选题打卡（23）

1、【单选】某股份有限公司首次公开发行普通股 500 万股。每股面值 1 元，每股发行价格 6 元，相关手续费和佣金共计 95 万元（不考虑增值税）。不考虑其他因素，该公司发行股票应计入资本公积的金额为（　　）万元。（2018 年）

A. 2 905 B. 2 405

C. 2 500 D. 3 000

B

【解析】发行股票取得的超出股票面值的溢价收入应计入“资本公积——股本溢价”；发行股票相关的手续费等交易费用，溢价发行时，应从溢价中扣除，则计入资本公积的金额＝500×6 － 500 － 95 ＝ 2 405（万元）。故选 B。

相关会计分录为（单位：万元）：

（1）发行股票：

借：银行存款 3 000

　　贷：股本 　 500

　　　　资本公积——股本溢价 2 500

（2）支付手续费、佣金：

借：资本公积——股本溢价      95

 贷：银行存款 　    95

2、【单选】某公司公开发行普通股 100 万股，每股面值 1 元，每股发行价格为 10 元，按发行收入的 3％向证券公司支付佣金，从发行收入中扣除，收到的款项已存入银行。不考虑其他因素，该公司发行股票应计入资本公积的金额为（　　）万元。

A. 893 B. 970

C. 870 D. 900

【答案】C

【解析】发行股票的股本金额＝ 1×100 ＝100（万元），收到的投资额＝ 10×100 ＝1 000（万元），应计入“资本公积——股本溢价”的金额＝ 1 000 － 100 ＝ 900（万元）；支付佣金的金额 30 万元（1 000×3％），冲减“资本公积——股本溢价”，则发行股票应计入资本公积的金额＝900 － 30 ＝ 870（万元）。故选 C。

【点拨】溢价发行股票涉及手续费、佣金的题目，主要出题思路是考核“资本公积——股本溢价”金额的计算。这种情况下，资本公积增加额＝股票发行价款总额－增加的股本－（手续费＋佣金金额）。

1、【单选】甲企业为增值税一般纳税人，主要销售 M 材料。2021 年 9 月向乙企业销售一批 M 材料并负责运输，取得销售材料收入100 万元，运费收入 1 万元，均为不含税收入。已知销售 M 材料适用税率 13%，交通运输服务适用税率 9%。则甲企业当月增值税销项税额为（   ）。

A. 13.09 万元 B. 13.13 万元

C. 9.09 万元 D. 13 万元

【答案】B

【解析】甲企业向乙企业销售材料的同时提供运输服务为混合销售行为；混合销售行为按照主营业务缴纳增值税，甲企业主营销售材料，则两项收入均应按照 13% 的税率计算增值税销项税额，即甲企业当月销项税额＝（100 ＋ 1）×13% ＝ 13.13（万元）。故选 B。