【金题测试】2022年新大纲版初会经济法 第五章 所得税法律制度（3）

【考点 9】 居民个人综合所得应纳税额和预扣预缴税额的计算

【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列属于综合所得专项附加扣除的有（　　）。（2021 年）

A. 上下班交通补助

B. 子女教育支出

C. 大病医疗支出  

D. 购车贷款利息

答案：BC

【解析】专项附加扣除包括子女教育（选项 B）、继续教育、大病医疗（选项 C）、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等支出。故选 BC。

【点拨】 记忆方法：“80 后”“90 后”目前的状况就是：上有老（赡养老人），下有小（子女教育），住房问题有点难（租房、房贷利息）；社会竞争压力大，提升能力很关键（继续教育），身体是革命的本钱（大病医疗），健康才是最重要的。

【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于 专项扣除 的有（   ）。（2019 年）

A. 基本医疗保险  

B. 基本养老保险

C. 住房公积金  

D. 首套住房贷款利息

答案：ABC

【解析】选项 A、B、C 符合题意，均属于专项扣除；选项 D 不符合题意，首套住房贷款利息属于专项附加扣除。故选 ABC。

【考点 11】 财产租赁所得与财产转让所得

【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，以一个月内取得的收入为一次的是（   ）。（2019 年）

A. 利息、股息、红利所得

B. 偶然所得

C. 财产租赁所得

D. 财产转让所得

答案：C

【解析】选项 A 不符合题意，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次；选项 B、D 不符合题意，以每次取得该项收入为一次；选项 C 符合题意，以一个月内取得的收入为一次。故选 C。

【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，暂减按 10％税率征收个人所得税的是（   ）。（2017 年）

A. 周某出租机动车取得的所得

B. 夏某出租住房取得的所得

C. 林某出租商铺取得的所得

D. 刘某出租电子设备取得的所得

答案：B

【解析】四个选项均属于财产租赁所得，其中选项 A、C、D，适用税率 20％；选项 B，暂减按 10％的税率征收个人所得税。故选 B。

【单选题】2017 年 9 月王某出租自有住房取得租金收入 6 000 元，房屋租赁过程中缴纳的税费 240 元，支付该房屋的 修缮费 1 000元。已知个人出租住房个人所得税税率暂减按10％，每次收入 4 000 元以上的，减除 20％费用。计算王某当月出租住房应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（   ）。（2018 年）

A.（6 000 － 240 － 800）×10％＝ 496（元）

B.（6 000－ 240－ 1 000）×10％＝ 476（元）

C.（6 000 － 240 － 1 000）×（1 － 20％）×10％＝ 380.80（元）

D.（6 000 － 240 － 800）×（1 － 20％）×10％＝ 396.80（元）

答案：D

【解析】（1）房屋租赁期间发生的修缮费用准予税前扣除，每次扣除限额为 800 元，超过部分可以结转下次继续扣除，从而排除选项 B、C；

（2）租金收入 6 000 元扣除房屋租赁过程中缴纳的税费 240 元、修缮费 800 元后的余额为 4 960元，大于 4 000 元，应当减除 20% 的费用，从而排除 A 选项；（3）王某当月出租住房应缴纳个人所得税税额＝（6 000 － 240 － 800）×（1 －20％）×10％＝ 396.80（元）。故选 D。

【判断题】个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，不征收个人所得税。（   ）。（2017 年）

答案：×

【解析】个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，按照“财产转让所得”项目征收个人所得税。故本题表述错误。

【单选题】2018 年 11 月，林某将一套三年前购入的普通住房出售，取得收入 160 万元，原值 120 万元，售房过程中发生合理费用 0.5万元。已知财产转让所得个人所得税税率为20％，计算林某出售该住房应缴纳个人所得税税额的下列算式中， 正 确 的是（   ）。（2019 年）

A.（160 － 120 － 0.5）×20％＝ 7.9（万元）

B. 160×（1 － 20％）×20％＝ 25.6（万元）

C.（160 － 120）×20％＝ 8（万元）

D.（160 － 0.5）×20％＝ 31.9（万元）

答案：A

【解析】 财产转让所得＝（收入总额－财产原 值 － 合 理 费 用）×20 ％ ＝（160 － 120 －0.5）×20％＝ 7.9（万元）。故选 A。

【考点 12】 利息、股息、红利所得与偶然所得

【单选题】居民个人刘某购买福利彩票取得中奖所得 40 000 元，通过非营利组织向公益慈善事业捐赠 10 000 元。已知偶然所得适用个人所得税税率 20%，则刘某应缴纳个人所得税（　　）元。（2021 年）

A.2 000  

B.5 600

C.6 000

D.8 000

答案：C

【解析】 个人通过境内的公益性社会组织、国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额 30% 的部分，准予税前扣除。本题中，捐赠扣除限额＝40 000×30% ＝ 12 000（元），实际捐赠 10 000元，未超过扣除限额，因此可以全额扣除。刘某应缴纳个人所得税＝（40 000 － 10 000）×20% ＝ 6 000（元）。故选 C。

【判断题】个人为单位提供担保获得收入，按“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。（　　）（2021 年）

答案：√

【单选题】王某购买福利彩票取得奖金 50 000元，将其中 20 000 元直接捐赠给灾区灾民。已知偶然所得适用个人所得税税率 20％。计算王某购买福利彩票奖金应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（   ）。（2020年，改编）

A.（50 000 － 10 000）×20％＝ 8 000（元）

B. 50 000×20％＝ 10 000（元）

C.（50 000 － 50 000×30％）×20％＝7 000（元）

D.（50 000 － 20 000）×20％＝ 6 000（元）

答案：B

【解析】王某取得福利彩票奖金超过 1 万元，应按“偶然所得”项目缴纳个人所得税；直接捐赠给灾区的支出不能税前扣除。王某取得的福利彩票奖金应缴纳个人所得税税额＝ 50 000×20％＝ 10 000（元）。故选 B。

【单选题】2018 年 10 月，李某购买福利彩票，取得一次中奖收入 3 万元，购买彩票支出400 元。已知偶然所得适用个人所得税税率20％，计算李某中奖收入应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（   ）。（2019 年）

A. 30 000×（1 － 20％）×20％＝ 4 800（元）

B.（30 000 － 400）×20％＝ 5 920（元）

C.（30 000 － 400）×（1 － 20％）×20％＝4 736（元）

D. 30 000×20％＝ 6 000（元）

答案：D

【解析】偶然所得以“每次收入额”为应纳税所得额，不扣减任何费用。故选 D。