【小式牛刀】22年初会公式详解（24）

1、【单选】2017 年年初“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为 20 万元，2017 年实现净利润 200 万元，提取法定盈余公积比例为 10％，则 2017 年提取法定盈余公积（　　）万元。（2018 年）

A. 18 B. 20

C. 22 D. 2

B

【解析】公司制企业应按净利润（减弥补以前年度亏损）的 10% 提取法定盈余公积。由于2017 年年初“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为 20 万元，即无以前年度亏损。则2017 年应提取的法定盈余公积＝ 200×10% ＝20（万元）。故选 B。

【点拨】提取法定盈余公积的规则（“不管盈余，只管亏损”）：

年初未分配利润为正→提取法定盈余公积＝本年实现的净利润 × 提取比例年初未分配利润为负→本年实现的净利润弥补以前年度亏损→提取法定盈余公积＝弥补亏损后的净利润 × 提取比例

2、【单选】甲上市公司 2017 年 1 月 1 日，所有者权益构成情况如下：股本 1 500 万元，资本公积 100 万元，盈余公积 300 万元，未分配利润 400 万元。2017 年度实现利润总额200 万元，按 10％和 5％分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。向投资者分配现金股利80 万元，企业所得税税率 25％。假定不存在纳税调整事项及其他因素，甲上市公司 2017年 12 月 31 日 未分配利润 为（　　）万元。

（2018 年）

A. 527.5 B. 447.5

C. 550 D. 607.5

B

【解析】2017 年度实现的净利润＝利润总额－所得税费用＝ 200 － 200×25% ＝ 150（万元）；以净利润为基数提取盈余公积，则本年提取的盈余公积＝ 150×（10% ＋ 5%）＝ 22.5（万元），年末未分配利润＝年初未分配利润＋本年实现的净利润－提取的盈余公积－向投资者分配的现金股利＝ 400 ＋ 150 － 22.5 － 80 ＝ 447.5（万元）。故选 B。

【点拨】年末未分配利润＝当年实现的净利润（净亏损）＋年初未分配利润（－年初未弥补亏损）＋其他转入－提取的盈余公积－向投资者分配的利润

3、【多选】某公司年初“利润分配——未分配利润”科目贷 方余额为 700 000 元，本年实现净利润 5 000 000 元，本年提取法定盈余公积 500 000 元，宣告分配现金股利 1 000 000元。不考虑其他因素，该公司当年结转本年利润及其分配的会计处理，正确的有（　　）。（2019 年）

A. 结转本年实现的净利润时：

借：利润分配——未分配利润  5 000 000

　　贷：本年利润 5 000 000

B. 结转“利润分配”科目所属明细科目余额时：

借：利润分配——提取法定盈余公积  500 000

　　　　　　——应付现金股利或利润  1 000 000

　　贷：利润分配——未分配利润   1 500 000

C. 结转本年实现的净利润时：

借：本年利润　  5 000 000

　　贷：利润分配——未分配利润  5 000 000

D. 结转“利润分配”科目所属明细科目余额时：

借：利润分配——未分配利润 1 500 000

 贷：利润分配——提取法定盈余公积  500 000

　　　　　　   ——应付现金股利或利润   1 000 000

CD

【解析】“本年利润”科目，核算企业本年度实现的净利润（或净亏损）。年度终了，企业应将“本年利润”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。如果本年利润为贷方余额（实现净利润），则借记“本年利润”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；结转“利润分配”所属明细科目余额时，借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——应付现金股利或利润”科目。故选 CD。

【点拨】 利润分配——未分配利润相关结转规定：

（1）本年实现净利润，借记“本年利润”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目，本年发生净亏损时借贷方相反；

（2）结转利润分配所属明细科目余额时，只有一个方向，即借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记利润分配所属明细科目。

4、【单选】某公司年初未分配利润为 1 000 万元，盈余公积为 500 万元；本年实现净利润5 000 万元，分别提取法定盈余公积 500 万元、任意盈余公积 250 万元，宣告发放现金股利 500 万元。不考虑其他因素，该公司年末留存收益为（　　）万元。（2016 年）

A. 5 250 B. 6 000

C. 6 500 D. 5 750

B

【解析】年末留存收益＝年末未分配利润＋年末盈余公积＝（年初未分配利润＋本年实现的净利润－提取的盈余公积－向投资者分配的现金股利）＋年末盈余公积＝（1 000 ＋ 5 000 －750 － 500）＋（500 ＋ 750）＝ 6 000（万元）。故选 B。

【点拨】本题还可以从所有者权益项目变动对留存收益的影响入手，本题中本年实现净利润会使留存收益增加，提取盈余公积不影响留存收益总额，宣告发放现金股利会使留存收益减少。因此年末留存收益＝年初留存收益＋本年的变动额＝（1 000 ＋ 500）＋（5 000 －500）＝ 6 000（万元）。

1、【单选】甲商场为增值税一般纳税人，2019 年 7 月销售货物取得 含增值税 销售额101.7 万元，销售餐饮服务取得 含增值税销售额 21.2 万元。已知销售货物增值税税率为13%，销售餐饮服务增值税税率为 6%。计算甲商场当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是（   ）。（2020 年）

A. 101.7÷（1 ＋ 13%）×13% ＋ 21.2÷（1 ＋6%）×6% ＝ 12.9（万元）

B. 101.7÷（1 ＋ 13%）×13% ＋ 21.2×6% ＝12.972（万元）

C. 101.7×13% ＋ 21.2×6% ＝ 14.493（万元）

D. 101.7×13% ＋ 21.2÷（1 ＋ 6%）×6% ＝14.421（万元）

A

【解析】甲商场既销售货物又销售服务，且不在一项销售行为中，属于兼营行为，应当分别核算销项税额。甲商场当月增值税销项税额＝101.7÷（1 ＋ 13%）×13% ＋ 21.2÷（1 ＋ 6%）×6% ＝ 12.9（万元）。故选 A。

2、【单选】甲公司为增值税一般纳税人，本月将一批新研制的产品赠送给老顾客使用，甲公司并无同类产品销售价格，其他公司也无同类货物。已知该批产品的生产成本为 100 000元，成本利润率为 10%，新产品适用的增值税税率为 13%。则甲公司本月视同销售的增值税销项税额为（   ）元。（2020 年）

A. 13 000 B. 18 500

C. 14 300 D. 18 888

C

【解析】甲公司将新研制的产品赠送给老顾客，应视同销售，由于无同类产品销售价格，此处应按组成计税价格来计算增值税。组成计税价格＝成本 ×（1 ＋成本利润率）。本题中， 甲公司销项税额 ＝ 100 000×（1 ＋10%）×13% ＝ 14 300（元）。故选 C。

3、【单选】甲公司为增值税一般纳税人，2019 年 6 月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额 90 000 元，折扣额 9 000元，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明。已知增值税税率为 13%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（   ）。（2018 年，改编）

A.（90 000 － 9 000）÷（1 ＋ 13％）×13％＝9 318.58（元）

B. 90 000×13％＝ 11 700（元）

C. 90 000×（1 ＋ 13％）×13％＝ 13 221（元）

D.（90 000 － 9 000）×13％＝ 10 530（元）

D

【解析】销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。本题中，甲公司该笔业务增值税销项税额＝（90 000 －9 000）×13% ＝ 10 530（元）。故选 D。

4、【单选】甲服装厂为增值税一般纳税人，2021 年 9 月销售连衣裙 600 件，取得不含税收入 180 000 元，同时赠送打底衫 300 件。该款打底衫的市场价格为不含税 100 元 / 件，成本为 60 元 / 件，成本利润率为 10%。已知增值税税率为 13%。甲服装厂当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（   ）。

A.180 000×13% ＋ 60×300×（1 ＋ 10%）×13% ＝ 25 974（元）

B.180 000×13% ＋ 60×300×13% ＝25 740（元）

C.180 000×13% ＋ 300×100×13% ＝27 300（元）

D.180 000×13% ＝ 23 400（元）

【答案】C

【解析】将货物无偿赠送给他人，应视同销售缴纳增值税；由于有市场销售价格，此处应按照市场销售价格计算赠送打底衫的销项税额。甲服装厂当月该笔业务增值税销项税额＝ 180 000×13% ＋ 300×100×13% ＝ 27 300（元）。故选 C。