【每日一大题】2022初级会计冲刺（13）

【经济法 ~ 答案】

（1）【答案】B

【解析】一般纳税人购进农产品取得海关进口增值税专用缴款书的，以海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；取得农产品收购发票的，以农产品收购发票上注明的农产品买价和 9% 的扣除率计算进项税额。业务（1）中甲超市准予抵扣进项税额＝ 25 000 ＋ 80 000×9% ＝ 32 200（元）。故选 B。

（2）【答案】A

【解析】一般纳税人销售货物的销售额应包括向购买方收取的全部价款和价外费用。本题中，销售额和价外费用均为含税金额，应先价税分离再计算增值税销项税额。甲超市业务销项税额＝（135 600 ＋ 6 102 ＋ 6 780）÷（1 ＋13%）×13% ＝ 17 082（元）。故选 A。

（3）【答案】D

【解析】一般纳税人销售 2008 年 12 月 31 日以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法依照 3% 征收率减按 2% 征收增值税；纳税人销售旧货，按照简易办法依照 3% 征收率减按 2%征 收 增 值 税。 甲超市业务（3） 应 缴 纳 增 值 税 ＝（30 900 ＋ 61 800）÷（1 ＋ 3%）×2% ＝ 1 800（元）。故选 D。

（4）【答案】B

【解析】将自产面包用于职工福利，应视同销售货物，由于没有同类货物销售价格，应按照组成计税价格确定计税依据，组成计税价格＝成本 ×（1 ＋成本利润率）。甲超市业务（4）增值税销项税额＝ 12 430×（1 ＋ 10%）×13% ＝ 1 777.49（元）。故选 B。

【实务 ~ 答案】

（1）【答案】B

【解析】同一控制下企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应在合并日按取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额，借记“长期股权投资”科目（投资成本），按支付的合并对价的账面价值，贷记或借记有关资产、负债科目，按其差额，贷记“资本公积——资本溢价或股本价”科目；如为借方差额，借记“资本公积——资本溢价（或股本溢价）”科目，资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，应依次借记“盈余公积”“利润分配——未分配利润”科目。投资日，甲公司应作账务处理如下：

借：长期股权投资——乙公司 800 

   累计摊销 150 

   无形资产减值准备 20 

贷：无形资产 700       

   资本公积 270

故选 B。

（2）【答案】C

【解析】甲公司对乙公司的股权投资采用成本法核算，2021 年 12 月 31 日被投资方乙公司当年实现净利润，甲公司不需要作会计处理，不影响甲公司利润总额。故选 C。

（3）【答案】BCD

【解析】长期股权投资的初始投资成本（590）小于投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额（2000×30％），需要调整已确认的初始投资成本，差额计营业外收入。投资当日，甲公司应作账务处理如下：

借：长期股权投资——投资成本 590 

贷：银行存款 590

借：长期股权投资——投资成本 10

贷：营业外收入 10 

故选 BCD。

（4）【答案】BD

【解析】对丙公司 2021 年实现的净利润，甲公司应确认投资收益 240 万元（800×30%）。应编制如下会计分录：

借：长期股权投资——丙公司——损益调整 240 

贷：投资收益 240

故选 BD。

（5）【答案】AD

【解析】丙公司分配现金股利或利润时，甲公司的会计处理：

借：应收股利 60 

贷：长期股权投资——损益调整 60

故选 AD。