【小式牛刀】22年初会公式详解（30）

1、（单选题）甲公司（非房地产开发企业）某月确认应交消费税 30 万元、车船税 10 万元，转让办公楼交纳土地增值税为 10 万元；甲公司当月实际交纳增值税 40 万元、消费税 30万元、印花税 5 万元，适用的城市维护建设税税率为 7％，教育费附加征收比率为 3％。假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“税金及附加”项目的金额为（　　）万元。

A. 52 B. 47

C. 37 D. 42

【答案】A

【解析】税金及附加核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、环境保护税等相关税费。企业转让办公楼交纳的土地增值税记入“固定资产清理”科目。则甲公司当月应列入利润表“税金及附加”项目的金额＝ 30 ＋（40 ＋ 30）×（7％＋ 3％）＋ 10 ＋ 5 ＝52（万元）。故选 A。

【点拨】城市维护建设税、教育费附加等附加税以实际交纳的增值税和消费税为基础乘适用税率计算得出。

2、【单选题】2019 年，某公司共发生经营活动短期借款利息费用 90 万元。收到流动资金存款利息收入 1 万元，支付银行承兑汇票手续费15 万元，不考虑其他因素，2019 年度发生的财务费用的金额为（　　）万元。（2020 年）

A. 90 B. 105

C. 106 D. 104

D

【解析】发生的经营活动短期借款利息费用计入财务费用，发生的流动资金存款利息收入冲减财务费用，发生的银行承兑汇票手续费计入财务费用。2019 年度发生的财务费用的金额＝90 － 1 ＋ 15 ＝ 104（万元）。故选 D。

1、【单选题】某企业进口自用小汽车一辆，海关审定的关税完税价格为 60 万元，缴纳关税 15万元，消费税 25 万元，已知车辆购置税税率为 10％。有关车辆购置税税额的下列算式中，正确的是（　　）。（2018 年）

A.（60 ＋ 15）×10％＝ 7.5（万元）

B.（60 ＋ 25）×10％＝ 8.5（万元）

C.（60 ＋ 15 ＋ 25）×10％＝ 10（万元）

D. 60×10％＝ 6（万元）

C

【解析】纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税。该企业应缴纳车辆购置税＝（60 ＋ 15 ＋ 25）×10％＝ 10（万元）。故选 C。

2、（单选题）甲企业进口小汽车自用，支付买价 200 万元，小汽车运抵我国境内输入地点起卸前的运费和保险费共计 3 万元；向境外采购代理人支付佣金 2 万元。小汽车关税税率为28％，消费税税率为 9％，车辆购置税税率为10％，下列关于甲企业应缴纳车辆购置税的计算列式，正确的是（　　）。

A.（200＋ 3）×（1＋ 28％）÷（1－ 9％）×10％＝28.55（万元）

B. 200×（1 ＋ 28％）×10％＝ 25.6（万元）

C.（200 ＋ 3）÷（1 － 9％）×10％＝ 22.31（万元）

D.（200 ＋ 3 ＋ 2）×（1 ＋ 28％）÷（1 －9％）×10％＝ 28.84（万元）

 【答案】A

【解析】进口车辆的车辆购置税计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1 －消费税税率）。小汽车运抵我国境内输入地点起卸

前的运费、保险费应计入关税完税价格，向境外采购代理人支付的佣金不计入完税价格。甲企业应缴纳车辆购置税＝（200 ＋3）×（1 ＋ 28％）÷（1 － 9％）×10％＝28.55（万元）。故选 A。