【小式牛刀】22年初会公式详解（31）

1、【单选题】2020 年 11 月，某企业结转已售商品成本 10 万元、已售原材料成本 2 万元、随同商品出售单独计价的包装物成本 1 万元，报废固定资产净损失 3 万元。不考虑其他因素，该企业当月利润表“营业成本”项目填列的本期金额为（　　）万元。（2021 年）

A. 10 B. 16

C. 12 D. 13

D

【解析】营业成本包括主营业务成本和其他业务成本，已售商品成本 10 万元计入主营业务成本，已售原材料成本 2 万元计入其他业务成本，随同商品出售单独计价的包装物成本 1 万元计入其他业务成本，报废固定资产净损失 3万元计入营业外支出。则该企业当月利润表“营业成本”项目填列的本期金额＝ 10 ＋ 2 ＋ 1 ＝13（万元）。故选 D。

2、【单选题】某企业 2019 年 12 月发生如下事项：销售 M 商品的同时出售不单独计价的包装物的成本为 5 万元；计提的管理用无形资产的摊销额为 1万元，出租包装物的摊销额为 0.5万元。则该企业 2019 年 12 月应计入其他业务成本的金额为（　　）万元。（2020 年）

A. 8.5 B. 0.5

C. 8 D. 6.5

B

【解析】销售 M 商品的同时出售不单独计价的包装物的成本 5 万元计入销售费用；计提的管理用无形资产的摊销额 1 万元计入管理费用；出租包装物的摊销额 0.5 万元计入其他业务成本。故选 B。

【点拨】注意销售商品的同时出售不单独计价的包装物，其成本计入销售费用，而销售商品的同时出售单独计价的包装物，其成本计入其他业务成本。注意区分“不单独计价”和“单独计价”。

3、（单选题）2021 年 7 月，某制造业企业发生如下经济业务：公益性捐赠支出为 10 万元，支付委托代销商品的手续费为 0.1 万元，出售原材料的成本为 0.2 万元，计提短期出租设备的折旧为 2 万元。不考虑其他因素，该企业当月应借记“其他业务成本”科目的金额为（　　）万元。

A. 0.1 B. 0.2

C. 10 D. 2.2

【答案】D

【解析】公益性捐赠与企业日常活动无直接关系，发生的支出应记入“营业外支出”科目；委托代销商品的手续费属于与销售商品有关的费用，记入“销售费用”科目；出售原材料、短期出租设备均属于其他日常经营活动，材料成本、设备折旧额记入“其他业务成本”科目，则该企业当月应借记“其他业务成本”科目的金额为 2.2 万元（0.2 ＋2）。故选 D。

1、【单选题】位于县城的甲企业 2020 年 5 月实际缴纳增值税 60 000 元、消费税 30 000 元，预缴企业所得税 75 000 元。已知城市维护建设税税率为 5%。甲企业当月应缴纳城市维护建设税（　　）元。（2021 年）

A. 6 750 B. 3 000

C. 4 500 D. 8 250

C

【解析】城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。甲企业应缴纳城市维护建设税＝（60 000 ＋ 30 000）×5% ＝4 500（元）。故选 C。

【点拨】计算城市维护建设税和教育费附加，请认准“增值税”和“消费税”，其他税金不用理会。

2、【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019 年 9 月向税务机关实际缴纳增值税260 000 元，消费税 750 000 元，城市维护建设税 70 700 元。已知教育费附加征收比率为 3％。计算甲公司当月应缴纳教育费附加的下列算式中，正确的是（　　）。（2020 年）

A.（260 000＋ 750 000）×3％＝ 30 300（元）

B.（260 000 ＋ 70 700）×3％＝ 9 921（元）

C.（750 000 ＋ 70 700）×3％＝ 24 621（元）

D.（260 000 ＋ 750 000 ＋ 70 700）×3％＝32 421（元）

A

【解析】教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和为计征依据。甲公司应缴纳教育费附加＝（260 000 ＋ 750 000）×3％＝30 300（元）。故选 A。

3、（单选题）甲县乙企业 2021 年 7 月被查补的企业所得税为 100 000 元，增值税为 60 000 元，资源税为 20 000 元，滞纳金为 1 000 元。已知当地城市维护建设税税率为 5％，教育费附加征收比率为 3％。则乙企业应补缴城市维护建设税和教育费附加合计为（　　）。

A.（100 000 ＋ 60 000）×（5％＋ 3％）＝12 800（元）

B.（60 000 ＋ 20 000）×（5％＋ 3％）＝6 400（元）

C.（60 000 ＋ 1 000）×（5％＋ 3％）＝4 880（元）

D. 60 000×（5％＋ 3％）＝ 4 800（元）

【答案】D

【解析】本题中，只有查补的增值税要计入城市维护建设税和教育费附加的计税依据。乙企业应补缴城市维护建设税和教育费附加＝ 60 000×（5％＋ 3％）＝ 4 800（元）。故选 D。

4、（单选题）位于 Y 市的甲公司委托位于 Z 县的乙公司加工高档化妆品，乙公司代收消费税5 万元，甲公司支付加工费取得乙公司开具的增值税专用发票上注明增值税 0.8 万元。已知Y 市城市维护建设税税率为 7％，Z 县城市维护建设税税率为 5％。乙公司应代收代缴城市维护建设税的下列算式中，正确的是（　　）。

A.（5 ＋ 0.8）×5％＝ 0.29（万元）

B.（5 ＋ 0.8）×7％＝ 0.406（万元）

C. 5×5％＝ 0.25（万元）

D. 5×7％＝ 0.35（万元）

【答案】C

【解析】由受托方代收代缴“两税”的，其代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行。本题中，城市维护建设税由受托方乙公司代收代缴，因此应按乙公司所在地适用税率执行，即税率5％。乙公司应代收代缴城市维护建设税＝5×5％＝ 0.25（万元）。故选 C。

5、（单选题）市区某企业 2021 年 11 月应缴纳增值税 300 万元，实际缴纳 280 万元，期末留抵退税退还增值税税额 30 万元。已知城市维护建设税税率为 7%，该企业当月应缴纳城市维护建设税（　　）万元。

A. 21 B. 19.6

C. 18.9 D. 17.5

【答案】D

【解析】城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，在计算计税依据时，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。该企业应缴纳城市维护建设税＝（280 －30）×7% ＝ 17.5（万元）。故选 D。