【每日一大题】2022初级会计冲刺（16）

【经济法 ~ 答案】

（1）【答案】D

【解析】外购已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品，可以按当期生产领用量计算准予扣除已纳的消费税税款。甲公司应缴纳的消费税税额＝ 350×15% － 100×80%×15% ＝ 40.5（万元）。故选 D。

（2）【答案】D

【解析】委托加工的应税消费品，应按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。高档化妆品从价计征消费税，其组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1 －比例税率）。 加工费 10.17 万元含增值税，计税时应先价税分离。甲公司应代收代缴消费税税额＝［120 ＋ 10.17÷（1 ＋ 13%）］÷（1 － 15%）×15%＝ 22.76（万元）。故选 D。

（3）【答案】D

【解析】收取的优质费属于价外费用，应先换算为不含税金额再计算消费税。甲公司销售高档粉底液应缴纳的消费税税额＝［0.2×200 ＋ 0.18×100 ＋ 3.39÷（1 ＋ 13%）］×15%＝ 9.15（万元）。故选 D。

（4）【答案】D

【解析】将自产应税消费品用于连续生产应税消费品以外的其他方面的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格作为计税依据计算消费税；如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。本题中，由于两批高档粉底液价格不同，应按照销售数量加权平均计算，则甲公司将高档粉底液赞助给国内某化妆品展销会应缴纳的消费税＝（0.2×200 ＋0.18×100）÷（100 ＋ 200×50×15% ＝ 1.45（万元）。故选 D。

【实务 ~ 答案】

（1）【答案】C

【解析】外购原材料发生的运费计入原材料的成本中，增值税进项税额可以抵扣，不计入原材料成本。因此相应的账务处理为（单位：万元）：

借：原材料 103【100 ＋ 3】

   应交税费——应交增值税（进项税额） 13.27

 贷：银行存款 116.27

故选 C。

（2）【答案】D

【解析】委托加工物资收回后直接出售的，受托方代收代缴的消费税计入收回委托加工物资的成本。支付加工费取得的增值税进项税额可以抵扣，不计入委托加工物资成本。则甲公司收回委托加工物资的成本＝ 100 ＋ 30 ＋ 6.5 ＝ 136.5（万元）。故选 D。

【提个醒】收回委托加工物资成本的计算：

①支付加工费取得的增值税专用发票上注明的增值税税额：

一般纳税人→不计入收回委托加工物资成本

小规模纳税人→计入收回委托加工物资成本

②受托方代收代缴的消费税：

收回后用于连续加工应税消费品→不计入收回委托加工物资成本收回后直接出售→计入收回委托加工物资成本。

（3）【答案】ABD

【解析】甲公司出售闲置建筑物的会计分录为（单位：万元）：

①将出售的固定资产转入清理：

借：固定资产清理 500

   累计折旧 1 500

贷：固定资产 2 000

②收到出售固定资产的价款和税款：

借：银行存款 1 308

贷：固定资产清理 1 200

  应交税费——应交增值税（销项税额） 108

③结转出售固定资产实现的利得：

借：固定资产清理 700

贷：资产处置损益 700

故选 ABD。

（4）【答案】BCD

【解析】甲公司发放福利相关会计分录为（单位：万元）：

借：管理费用 11.3

   销售费用 33.9

贷：应付职工薪酬 45.2

借：应付职工薪酬 45.2

贷：主营业务收入 40

   应交税费——应交增值税（销项税额） 5.2

借：主营业务成本 24

贷：库存商品 24

故选 BCD。

（5）【答案】B

【解析】计入税金及附加的金额＝ 18（消费税）＋ 1.2（印花税）＋ 3.36（城建税）＋ 2.4（教育费附加及地方教育费附加）＝ 24.96（万元）。故选 B。