【每日一大题】2022初级会计冲刺（18）

【经济法 ~ 答案】

（1）【答案】A

【解析】①理财产品收益 30 万元、从直接投资的未上市居民企业分回股息收益 400 万元、出售闲置厂房收入 500 万元，不作为计算业务招待费扣除限额的基数，即销售收入为 6 000 万元；

②扣除标准 1（发生额的 60%）＝ 80×60% ＝ 48（万元），扣除标准 2（销售收入的 5‰）＝6 000×5‰＝ 30（万元），业务招待费准予税前扣除的金额为前述两者中的较低者，则宇浩公司 2021 年度准予扣除的业务招待费是 30 万元。故选 A。

（2）【答案】B

【解析】公益性捐赠支出扣除限额（利润总额的 12%）＝ 1 000×12% ＝ 120（万元）；实际发生额 100 万元未超过扣除限额，准予全额在税前扣除。故选 B。

（3）【答案】AB

【解析】选项 A 符合题意，未投入使用的厂房计提的折旧，准予在税前扣除；房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计提折旧在税前扣除。选项 B 符合题意，合同违约金准予在税前扣除。选项 C 不符合题意，税收滞纳金不得在税前扣除。选项 D 不符合题意，购置安全生产专用设备投资额的 10% 准予从应纳税额中抵免，而不是在税前扣除。故选 AB。

（4）【答案】A

【解析】①应纳税所得额＝会计利润＋调增金额－调减金额；②从直接投资的未上市居民企业分回股息收益 400 万元，属于免税收入，应调减应纳税所得额 400 万元；③业务招待费实际发生 80 万元，准予税前扣除 30 万元，超过的部分应调增应纳税所得额；④税收滞纳金不得税前扣除，应调增应纳税所得额 8 万元；⑤应纳税所得额＝ 1 000 － 400 ＋（80 － 30）＋ 8 ＝ 658（万元）。故选 A。

【实务 ~ 答案】

（1）【答案】BCD

【解析】发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，在溢价发行时，应从溢价中扣除，冲减资本公积。发行股票支付的佣金＝ 5 000×6×5％＝ 1 500（万元），所以计入资本公积的金额＝ 5 000×6 － 5 000×1 － 1 500 ＝ 23 500（万元）。则该公司应编制会计分录（单位：万元）：

借：银行存款 28 500

贷：股本 5 000

   资本公积——股本溢价 23 500

故选 BCD。

（2）【答案】AD

【解析】经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增股本时，应冲减资本公积，同时将转增的金额记入“股本”科目，则该公司应编制会计分录（单位：万元）：

借：资本公积 3 000

贷：股本 3 000

故选 AD。

（3）【答案】C

【解析】企业减少实收资本（或股本）应按法定程序报经批准，股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，按回购股份的金额，借记“库存股”科目，贷记“银行存款”科目，则该公司应编制会计分录（单位：万元）：

借：库存股 6 000【1 500×4】

贷：银行存款 6 000

故选 C。

（4）【答案】ABD

【解析】注销股份时，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额冲减股本，按注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额冲减股本溢价，股本溢价不足冲减的，应依次冲减“盈余公积”“利润分配——未分配利润”等科目，则该公司应编制会计分录（单位：万元）：

借：股本 1 500

    资本公积——股本溢价 4 500

贷：库存股 6 000【1 500×4】

故选 ABD。

（5）【答案】CD

【解析】2021 年年初，该公司股本为 8 000 万元，资本公积为 18 000 万元，盈余公积为7 000 万元，未分配利润为 2 000 万元。本年度，根据资料（1），因发行股票增加股本 5 000 万元，资本公积增加 23 500 万元；根据资料（2），资本公积转增股本使股本增加 3 000 万元，资本公积减少 3 000 万元；根据资料（3）、资料（4），回购股票并注销使股本减少 1 500 万元，资本公积减少 4 500 万元；则 2021 年年末，该公司资产负债表中，“股本”项目期末余额为 14 500万元（8 000 ＋ 5 000 ＋ 3 000 － 1 500）；“资本公积”项目期末余额为 34 000 万元（18 000 ＋23 500 － 3 000 － 4 500）；“库存股”“盈余公积”“未分配利润”项目余额均未发生变化。故选 CD。