【小式牛刀】22年初会公式详解（34）

1、【单选题】某企业 2020 年的营业收入为 600万元，发生的营业成本为 400 万元，管理费用为 20 万元，税金及附加为 5 万元，营业外支出 10 万元。不考虑其他因素，该企业 2020年的营业利润为（　　）万元。（2021 年）

A. 200 B. 165

C. 175 D. 190

C

【解析】营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－研发费用－财务费用＋其他收益＋投资收益（－投资损失）＋净敞口套期收益（－净敞口套期损失）＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）－信用减值损失－资产减值损失＋资产处置收益（－资产处置损失）。则该企业 2020 年的营业利润＝ 600 － 400 － 20 － 5 ＝ 175（万元）。故选 C。

2、【单选题】2019 年，某企业实现营业利润2 500 万元，其中国债利息收入 6 万元。当年发生营业外收入 500 万元，营业外支出

300 万元。不考虑其他因素，该企业 2019 年利润总额为（　　）万元。（2020 年）

A. 2 694 B. 3 000

C. 2 700 D. 2 200

C

【解析】利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出＝ 2 500 ＋ 500 － 300 ＝ 2 700（万元）。故选 C。

【点拨】本题中给的条件“其中国债利息收入6 万元”是干扰项，利润总额的计算公式就是：利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出，无须考虑各项目分别包括的内容。当计算应纳税所得额时，才会考虑各项目中是否包含纳税调整事项。

3、（单选题）某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为 13％。本月销售一批材料，价值5 650 元（含税）。该批材料计划成本为 3 800 元，材料成本差异率为 3％，该企业销售材料影响营业利润的金额为（　　）元。

A. 1 086 B. 1 314

C. 1 200 D. 1 886

【答案】A

【解析】销售该批材料确认的其他业务收入＝ 5 650÷（1 ＋ 13％）＝ 5 000（元），确认的其他业务成本＝3 800×（1 ＋

3％）＝ 3 914（元）。则该企业销售材料影响营业利润的金额＝ 5 000 － 3 914 ＝1 086（元）。故选 A。

1、【单选题】甲公司 2021 年度为符合条件的小型微利企业，当年企业所得税应纳税所得额160 万元。已知小型微利企业按 20％的税率征收企业所得税。计算甲公司 2021 年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（   ）。（2020 年，改编）

A. 160×12.5％ ×20％＝ 4（万元）

B. 160×50％ ×20％＝ 16（万元）

C. 100×12.5％ ×20％＋（160 － 100）×50％ ×20％＝ 8.5（万元）

D. 160×20％＝ 32（万元）

C

【解析】对小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 12.5％计入应纳税所得额；对年应纳税所得额超过 100 万元

但不超过 300 万元的部分，减按 50％计入应纳税所得额。本题中，甲公司应缴纳企业所得 税 税 额 ＝ 100×12.5 ％ ×20 ％ ＋（160 －100）×50％ ×20％＝ 8.5（万元）。故选 C。

【点拨】注意是超过 100 万元的部分减按 50％计入应纳税所得额，而不是全额减按 50％。

2、【单选题】 甲公司为增值税一般纳税人，2019 年购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备，取得的增值税专用发票上注明金额 300万元、税额 39 万元。甲公司 2019 年度企业所得税应纳税所得额为 180 万元。甲公司享受应纳税额抵免的企业所得税优惠。已知企业所得税税率为 25%。甲公司 2019 年度应缴纳企业所得税税额为（　　）万元。（2021 年）

A. 18 B. 37.5

C. 15 D. 11.1

C

【解析】企业购置并实际使用有关目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10% 可以从企业当年的应纳税额中抵免。甲公司 2019 年度应缴纳企业所得税＝ 180×25% － 300×10% ＝ 15（万元）。故选 C。

3、（单选题）甲企业为创业投资企业，2019年 2 月 1 日，该企业以股权投资方式向境内未上市的某中小高新技术企业投资 600 万元。2021 年该企业利润总额 1 200 万元，已知企业所得税税率为 25％，假定无其他纳税调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业 2021 年应缴纳企业所得税税额为（   ）。

A.（1 200 － 600）×25％＝ 150（万元）

B.（1 200 － 600×50％）×25％＝ 225（万元）

C.（1 200 － 600×70％）×25％＝ 195（万元）

D.（1 2 0 0 － 6 0 0×75 ％）×25 ％ ＝ 18 7. 5（万元）

【答案】C

【解析】创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2年以上的，可以按照其投资额的 70％在股权持有满 2年的当年抵扣该企业的应纳税所得额。甲企业可抵扣的应纳税所得额 ＝ 600×70 ％ ＝ 420（ 万 元），2021年 应 缴 纳 企 业 所 得 税 税 额 ＝（1 200 －600×70％）×25％＝ 195（万元）。故选 C。

4、（单选题）根据企业所得税法律制度的规定，制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，自 2021 年 1 月 1 日起，按照研究开发费用的一定比例加计扣除，该比例为（   ）。

A. 50％ B. 75％

C. 100％ D. 150％

【答案】C

【点拨】一般企业是 75％，制造业企业是 100％，注意题目中所提到的企业类型。

5、（单选题）某企业 2021 年支付工资总额1 400 万元，其中向残疾职工支付工资 200 万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，实际可以扣除的工资为（   ）万元。

A. 1 550 B. 1 400

C. 1 800 D. 1 600

【答案】D

【解析】 向残疾职工支付的工资可以按100％加计扣除。实际可以税前扣除的工资＝1 400 ＋ 200 ＝ 1 600（万元）。故选 D。

【点拨】残疾职工工资 200 万元包含在工资总额 1 400 万元中，所以只需在工资总额的基础上再加上加计扣除的金额即可。