【小式牛刀】22年初会公式详解（37）

1、【单选题】2019 年 12 月 31 日，某企业有关科目期末借方余额如下：原材料 55 万元，库存商品 35 万元，生产成本 65 万元，材料成本差异 8 万元。不考虑其他因素，2019 年12 月 31 日，该企业资产负债表中“存 货”项目期末余额填列的金额为（　　）万元。（2020 年）

A. 163 B. 152

C. 90 D. 147

A

【解析】“存货”项目应根据“材料采购”“原材料”“库存商品”“周转材料”“委托加工物资”“发出商品”“生产成本”“受托代销商品”等科目期末余额合计数，减去“受托代销商品款”“存货跌价准备”科目期末余额后的净额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。则该企业资产负债表中“存货”项目期末余额填列的金额＝ 55 ＋ 35 ＋ 65 ＋ 8 ＝ 163（万元）。故选 A。

【点拨】注意“工程物资”不属于“存货”项目列示的内容。

2、【单选题】2018 年 12 月 31 日，某公司下列会计科目余额为：“固定资产”科目借方余额1 000 万元，“累计折旧”科目贷方余额 400万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额80 万元，“固定资产清理”科目借方余额 20万元。2018 年 12 月 31 日，该公司资产负债表中“固定资产”项目期末余额应列报的金额

为（　　）万元。（2019 年）

A. 620 B. 520

C. 540 D. 600

C

【解析】资产负债表上，固定资产应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。2018 年 12 月 31 日，该公司资产负债表中“固定资产”项目期末余额应列报的金额为 540 万 元（1 000 － 400 － 80 ＋ 20）。 故选 C。

【点拨】 “固定资产清理” 科目余额在借方，需要加上，若在贷方则减去。

3、（单选题）某企业 2021 年 12 月 31 日结账后的“在建工程”科目余额为 3 000 万元，“在建工程减值准备”科目余额为 300 万元，“工程物资”科目余额为 500 万元。不考虑其他因素，该企业 2021 年 12 月 31 日资产负债表中“在建工程”项目的金额为（　　）万元。

A. 3 000 B. 2 700

C. 3 500 D. 3 200

【答案】D

【解析】“在建工程”项目应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“工程物资”科目的期末余额，减去“工程物资减值准备”科目的期末余额后的金额填列。则“在建工程”项目的金额＝ 3 000 － 300 ＋500 ＝ 3 200（万元）。故选 D。

1、【单选题】个体工商户李某 2016 年度取得营业收入 200 万元，当年发生业务宣传费 25 万元，上年度结转未扣除的业务宣传费 15 万元。已知业务宣传费不超过当年营业收入 15％的部分，准予扣除。个体工商户李某在计算当年个人所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务宣传费为（   ）万元。（2017 年）

A. 15 B. 25

C. 30 D. 40

C

【解析】（1）上年度结转未扣除的业务宣传费15 万元可以在本年扣除。（2）业务宣传费的税前扣除限额＝年营业收入 ×15％＝ 200×15％＝30（万元）。（3）实际待扣除的业务宣传费 40万元（25 ＋ 15）＞扣除限额 30 万元，即允许税前扣除的业务宣传费为 30 万元。故选 C。